基于内控制度评价的经济责任审计案例分析

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果基于内控制度评价的经济责任审计案例分析　　经济责任审计是指对单位领导干部任职期间因其所任职务，依法对其所在单位资产负债、财务收支、以及有关经济活动应当履行的职责、义务所进行的监督、鉴证和评价行为。内部控制评价是指对单位内部控制的有效性进行全面评价，它的对象是内部控制设计和运行的有效性，即评价单位内部控制的结果能否合理保证其经营活动遵循法律法规，各项资产的安全、财务报告及其他相关信息的真实完整，从而保证单位的健康发展，实现单位的战略目标。　　内部审计

2、对下属单位负责人进行经济责任审计时，往往因其对象复杂和内容广泛，而完成一个项目的时间又非常有限，这样就造成审计资源的不足和审计工作时间紧、任务多的矛盾。在工作中，如果审计人员不注意审计方法和审计技术，不在审前调查的时候拟定有针对性的审计工作方案，往往形成较大的审计风险。近年来，内部控制评价已日渐成熟，内控评价结果促进了经营活动的日渐完善，内控评价开始在很多领域发挥作用，这时如果从审计对象的内控制度建设情况着手，对审计对象单位的内控制度进行风险评估，对其内控制度进行符合性测试，对其内控评审中发现的重大风险进行重点审计，往往能取得较好的成果，笔者结合本单位近年的一次工作实践谈一些心得

3、体会。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　1.审前调查　　XX年初，根据院长办公会议决定，院审计处对医院下属的某中心负责人20xx年至20xx年5月任职期间的财务收支及履行经济责任情况进行审计，我为该审计项目的审计组组长，主持该项目的具体实施。联盟　　在对该单位进行审前调查的时候，我主要了解该中心的两个方面的具体情况：一是通过收集各项财务指标数据，了解中心的各项财务成果

4、及经营状况；二是通过发放内部控制调查问卷，对内部控制总体进行初步测试，了解该单位组织架构及经营流程、决策机制、管理控制模式，来摸清该单位的内部控制制度情况。通过调查，对该单位的经营状况及财务状况有了初步的了解，通过对调查资料的归集和财务报表分析，我发现该单位财务会计管理比较薄弱，会计基础工作不够规范，特别是票据管理较为混乱，在审计时，就以此为重点，发现该单位收支管理存在较大风险，在审计中重点关注该单位收支管理中存在的问题，分析其在内部控制方面存在的漏洞，从而查出该单位存在截留收入、私设“小金库”的现象。　　2.审计过程及结果分析课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，

5、硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　审计一开始，审计小组与被审计单位的所有成员举行座谈会，进行双向沟通，以达到增进理解，相互配合的目的。然后对被审计单位的内部控制进行评审，主要对该单位的预算控制、不相容分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制等七个方面的内控制度进行评价，发现该中心几乎没有建立什么内控制度，这方面的概念比较模糊，在查阅中心提供的会计资料和其他经济资料的时候，审计组

6、就特别注意检查这些资料的真实性、正确性、完整性与公允性。在对该单位的发票存根联与会计账面记录进行核对的时候，发现有一些发票存在没有入账的现象，为查清这部分账外收入的具体金额与使用情况，审计组成员加班加点，将该中心所有的会计资料认真核对，并仔细审查该单位与下属单位的有关业务往来记录，认真查看签订的有关合同、协议，审查该单位从外部获取的原始单据，核对其真伪；审计组成员突击盘点了该中心的保险柜及文件柜等，终于查清该中心在收支业务管理方面存在着以下几个风险点：　　该单位将几期的培训办班收入等不入账，这些体外循环的资金导致“小金库”的存在。经审计小组与单位出纳及负责人再三谈话，他们终于交出

7、账外账的凭据，经审计小组查清这部分账外收入达到30多万元。　　现金坐支现象严重：出纳收到现金后没有按时解缴银行，而是直接留存支付，并且现金库存余额较大，最多时达到2万元；课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　在对外支付中，违反根据《现金管理条例》规定，对超过现金支付起点的