环境会计研究述评与前景展望

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果环境会计研究述评与前景展望　　由于全球化进程加快，环境问题日益突出，尤其是全球变暖以及随之带来的海平面升高，都将成为威胁人类发展和生存的全球性问题。在此背景下，倡导节能减排，降低污染，提高生态经济效率成为未来经济发展中的必然趋势，各国的企业也为此做好迎接新挑战的准备。与此同时，越来越多的学者发现：传统的会计体系和方法所提供的信息已不能满足时代的要求，尤其是在环境会计信息披露以及相关体系的建立上，应该寻求新的

2、理论和实践方法的支持。本文回顾与评述国内外有关环境会计的研究文献，并在此基础上厘清环境会计的发展历程，展望我国环境会计未来的发展方向。　　　　一、国外环境会计文献评述　　　　国外环境会计的研究起步较早，始于20世纪70年代早期，以英国《会计学月刊》1971年比蒙斯的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年马林的《污染的会计问题》两篇文章为代表，由此揭开了环境会计研究的序幕。几十年来，国际会计学者获得了大量研究成果，但在信息披露的内容、格式等方面仍有较大争议，还未建立起完善的环境会计信息系统和完整的环境会计报告体系。　　环境会计的萌芽课题

3、份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果环境会计萌芽于20世纪70年代，当时的环境会计研究一般作为社会会计的一部分，环境会计还未从社会会计中脱离出来。这一时期的代表作主要是拉玛纳森的《公司社会会计原理》，该文论述了企业外部成本的问题。直到1997年英国政府发布《关于未来公司报告》，正式界定了社会会计的概念：“社会会计是涵盖概念境界的名词，…

4、…涉及的项目，诸如反污染，或卫生与安全措施。”由于该报告中所定义的社会责任会计内容较宽泛以及理论框架的薄弱，所以逐渐地远离了环境会计研究者的关注视线。此后，环境会计才慢慢地从社会会计中分离出来，成为一门独立的会计学分支，并逐渐建立起自己的研究体系，研究成果也相继涌现。　　绿色会计随着环境会计理论框架的建立，不少学者又提出了生态会计、绿色会计、循环经济等理念，并涌现了大量的理论研究文献。在绿色会计方面的奠基之作是Gray教授于1993年出版的《会计的绿色化：兴盛后期的职业》，由此正式提出了绿色会计的概念，也为后来环境会计的研究打下了基础。具

5、有代表性的著作还有迪特日、伦格纳森与伯恩克斯三人合著的《绿色账户：公司环境会计的案例研究》。　　生态会计生态会计是环境会计在传统会计之外的发展，可分为内部生态会计、外部生态会计和其他生态会计。StefanSchalteggerandRoger课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果Burritt的《当代环境会计：问题概念与实务》一文中，

6、提出了一个完整、系统的微观环境会计框架，并将微观环境会计分为环境差别会计和生态会计两大类，从而将环境会计的研究内容进行了清晰的界定和分类，认为环境会计有微观和宏观层面之分，并正式提出生态会计这一会计学分支。　　环境会计概念、框架、研究内容与计量等方面的研究关于环境会计概念和框架的研究有：1976年Ullmann提出的公司环境会计系统，一个完整的环境模型，该系统以资产负债表的形式反映与环境有关的投入和产出，完全采用非货币计量手段，是较早的关于环境会计系统方面的研究；同年，Estes也建立了一个环境模型，以社会影响报告的形式来反映社会成本和社

7、会效益，该模型能较好地反映组织对环境的影响。环境会计研究内容方面：Bebbington教授于1993年出版的环境会计一书中研究了环境管理与现行会计的结合等问题，奠定了环境会计研究的基础，该书详细介绍了环境会计的内容，认为环境会计应当设计财务系统、信息系统、控制系统的新形式，从而消减传统会计对环境的负面影响。环境会计计量分配问题：GwynneRogers和JanKristof以PitneyBowes公司为对象，研究了环境成本与产品成本的关系以及把环境成本归属到产品成本的分配方法等问题。　　　　二、我国环境会计文献评述　　课题份量和难易程度要

8、恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见