高校科研经费审计研究综述

《高校科研经费审计研究综述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果高校科研经费审计研究综述　　引言　　当前，高校科研经费总量逐年增长，科研经费管理监督乏力问题日显突出，已经成为高校腐败易发多发的“重灾区”。如何更好地发挥审计在科研经费管理监督方面的作用，加强科研经费审计工作，已经引起越来越多学者和审计实践人员的关注，并展开了一些有益探讨。本文拟通过对近五年来科研经费审计相关研究文献的回顾、梳理和评价，为认识、了解并进一步推进高校科研经费审计提供系统和全面

2、的参考。　　1高校科研经费审计基本理论研究　　加强审计的必要性课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果一是关于科研经费管理现状的分析。黄旸杨基于Z大学以审计视角总结了现代大学科研经费管理方面存在的问题：①科研经费管理制度体系不完善与落实不力；②科研经费管理机制尚未完全理顺；③科研经费预算管理质量有待进一步提高；④科研经

3、费开支和转拨仍存在不合规、不合理之处；⑤科研经费会计核算方法仍欠缺规范。[1]林大静也指出了高校科研经费及购置的固定资产流失严重、科研项目结题不结账、科研经费使用没有成本与效益核算等普遍性问题。[2]归纳起来，高校科研经费管理方面的问题不外乎两点：①管理制度不够完善，执行刚性不足。由于科研经费来源渠道不同，管理要求不尽一致，导致高校科研经费管理制度普遍存在操作性不强、针对性联盟不够、执行标准和要求不一致等问题。在制度执行过程中刚性不足，“重申请、轻管理”，往往经费超预算、调整预算成为常态或是个别科研项目及经费长期挂账。②

4、科研经费管理机制尚未健全。科研管理、财务、审计、学院、项目组负责人等职能部门及人员职责交叉、缺位及缺乏配合的问题比较突出。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　二是关于高校科研经费审计存在的难点和问题。江喜月、肖洁、李进焕等指出了高校内部审计独立性难以发挥、内部审计缺乏相关依据、内部审计资料难以收集、科研经费开支

5、合理性难以判定、审计思路有待转变等高校科研经费内部审计现状。[3]何涛指出了当前高校科研经费审计依据不充分、审计工作缺乏标准的问题。[4]王亚荣则认为科研经费审计难点在于：科研经费支出相关性认定困难；人员少、审计任务重的矛盾比较突出；事后审计仍然是主要形式；缺乏科研经费绩效评价指标，绩效难以开展等四个方面。[5]这些现状的总结、分析、阐述均具有代表性。笔者认为，目前仅内部审计实务指南对科研内部控制审计作了规范，其他未见相关规范性要求，科研经费审计依据缺乏。加上由于科研经费涉及高科技领域，审计人员对于某项支出是否与课题相关

6、，很难作出正确的审计判断。因此，目前大多数高校主要还是迫于科研经费结题结算审签压力，对科研经费账务收支作一般性了解而已。即使有开展科研经费审计的高校，也多以事后审计为主，事前、事中较少介入。　　1.关于审计模式比较有代表性的是刘洋、冯义秀针对我国科研经费划拨、使用和审计现状，提出了构建全过程全体系全内容科研经费审计模式的思路。全过程是指审计涵盖科研立项、实施、结题等各阶段；全体系是指国家审计、内部审计和社会审计均参与到科研经费审计过程之中；全内容是指科研经费审计不仅应包含传统的财务收支审计，还应包括绩效审计、预决算审计以

7、及责任审计。他分事前审计、事中审计、事后审计三个部分具体阐述了审计监督管理模式，并绘制了全过程全体系全内容审计示意图，给人以直观感觉，易于理解。[6]王亚荣则从高校内部审计角度提出建立“内部控制审计、预算执行全过程审计、大额资金支出审计、绩效审计”四位一体的科研经费审计新模式。[5]总的来说，关于审计模式的既有研究，主要还是集中在宏观层面，对微观层面的指导较少。这也使得高校科研经费的审计缺少具体的业务方面的指导，难以深入。　　高校科研经费审计实务研究　　关于国外经验借鉴课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，

8、硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果夏秀芹介绍了澳大利亚科研经费完备的监管制度以及科研评估的做法，并以此为鉴，提出建立健全国家层面的宏观监管，科研管理部门的日常