申报课程讲义

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1、申报课件一、申报对象卜-列纳税人或者扣缴义务人、代征人应当按期向主管国家税务机关办理纳税屮报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；（一）依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。包括：1、各项收入均应当纳税的纳税人；2、全部或部份产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人；3、当期营业额耒达起征点或没有营业收入的纳税人；4、实行定期定额纳税的纳税人；5、应当向国家税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人。（二）按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而耒办理税务背记的纳税人。（三）

2、抑缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。二、申报期限（一）按月或按季中报的，口期满Z日起十五日内中报纳税；（二）按年申报的，应当在年度终了后五个刀内申报纳税,；（三）按次中报的，在发牛应税行为的次月十五日内屮报纳税；（四）以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，丁•次月一日起十五日内中报纳税并结清上月应纳税款。（五）申报期限的顺延。纳税人办理纳税申报的期限最后一口，如遇公休、节假LI的，可以顺延。三、申报方式新户网上办税签订银税网上申报柜台申报登录填写申选择税种柜台申报

3、：填写相应屮报表并加盖公章增值税一般纳税人除了要提交申报表，还要进行抄报税，可选择现场抄报税或远程抄报税四、申报的税种增值税企业所得税消费税五、增值税申报表的填写分析A报表格式分析B报表填写说明（一）小规模纳税人（按征收率计算税款）、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销信额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(425)其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5

4、（二）免税销售额6=7+8+9其中：小微企业免税销售额7未达起征点销售额8其他免税销售额9（四）出口免税销信额10(10211)其中：税控器具开具的普通发票销售额11、税款计算木期应纳税额12本期应纳税额减征额13木期免税额14其屮：小微企业免税额15未达起征点免税额16应纳税额合计17=12-13本期预缴税额18本期应补（退）税额19=17-18A报表格式分析纵向看山计税依据和税款计算两部分组成，横向看在木期数和本年累计数下都山应税货物及劳务和应税服务组成在计税依据里由应征增值税、销售使用过的应税固定资产

5、、免税、出口免税销售额四部分组成。B报表填写说明：(1)判断企业不含税销售额是否符合小微企业免税政策包括代开、销售使用过的固定资产、免税、出口免税销售额。季度不含税销售额小于等于9万则符合小微企业免税政策(2)符合小微企业免税政策，则自开发票不含税销售额填入第7栏，代开发票不含税销售额填入第2栏和第1栏，代开预缴的税款填入第18栏(3)(二)一般纳税人目项次栏数月本数月本销售额1A23456789O11税款计算112314511用额适税按缴16<11为71贝如否871A1A1122232税款缴纳5262①分

6、次预缴税额28②出口开具专用缴款廿预缴税额29③本期缴纳上期应纳税额30④本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（20）33=25+26-27本期应补（退）税额34=24-28-29即征即退实际退税额35期初未缴査补税额36本期入库查补税额37——期末未缴査补税额38=16+22+36-37享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。营业税改征增值税的纳

7、税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之丽的不含税销售额。六、企业所得税申报表的填写（一）季度企业所得税报表（-）年度企业所得税报表