浅谈地方政府投资审计风险成因及防控论文

《浅谈地方政府投资审计风险成因及防控论文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈地方政府投资审计风险成因及防控论文摘要：新形势下，审计工作愈加复杂，审计风险也随之增大。本文从地方政府投资审计所面临的审计内部和外部现实环境入手，分析在内外部环境影响下的审计风险成因，提出加强风险管理的防范措施，保障地方政府投资审计事业科学、健康安全发展。关键词：政府投资审计风险成因防范措施一、政府投资审计风险成因审计内部环境影响1.审计管理体制的制约。目前，地方审计机关都属于双重领导管理体制，既受上级审计机关的领导，又受地方政府的管理，导致基层审计机关不得不被动的接受地方政府的任务安排。随着各级地方政府公共建设资金投入力度的不断加大，基础审计机关承担的审计任

2、务越来越繁重，很多地方开始设立政府投资审计机构。对于很多政府投资的项目，甚至未纳入年度计划的政府临时交办项目，全部都交由新设立的政府投资审计机构审计，地方政府对此不但要求简化审计程序，还在某些程度上增加对审计工作的干扰，并强制要求将这些审计结论作为实施相关管理和补偿行为的唯一依据，所有资金拨付都以审计报告为准，把自身的资金管控风险全都转嫁给审计机关。这在一定程度上不但不符合国家对投资审计的定位，增加了基层审计机关的事务，也不利于审计独立性的发挥，同时程序的简化也会导致审计漏洞增多，都极大地增加了审计风险。2.审计人员素质的制约。当前，审计机关内部审计人员老龄化严重

3、，新生力量不足；精通财会和工程造价的审计人员较多，复合性审计人才较少。政府投资审计涉及的审计事项较为复杂、专业性强，工作负荷大，老一批审计人员面临退休，工作精力达不到，新一辈审计人员缺乏工作经验专业素养不够。新形势下，需要审计人员既具备工程造价、图纸设计、工程预算等工程领域方面的专业知识,又具备合同法、招投标法等法律方面的知识和经验，还得具备财会、计算机、经济管理学、社会科学等方面综合专业知识。现有的审计队伍素质都难易满足审计需要。而审计人员专业能力的高低决定了审计行为是否有偏差，审计结论的偏差与否，将直接可能引发审计风险。审计外部环境的影响1•大量委托中介机构审

4、计的影响。因为审计机关人力资源的限制，为提高政府投资审计项目的效率，常将审计工作委托给第三方的中介机构审计。中介机构的选定符不符合法定程序，中介审计人员有没有徇私舞弊、贪污受贿,中介机构出具的成果真不真实，这都会增加审计机关风险。并且第三方中介机构通常只对工程造价或补偿金额单一审计，而对工程建设领域中的招投标、合同签订、变更签证、资金管理等相关事项的合法性、程序性问题关注较少，审计内容的不完整将会带来审计职责的履行不全面，也达不到审计全覆盖的要求，如果以后这些方面出了问题，审计机关将会有不作为的法律风险。因为委托中介机构审计，不可能对所有事项都亲力亲为，仅能根据最

5、终形成的资料进行简单复核，对中介审计质量复核把关不到位，对审计人员廉政风险防控不严格，审计机关都会存在管理不力的风险。2.相关法律法规、制度体系不完备，法律适用冲突的影响。国家和各级地方政府虽然已经建立了较为完善的审计法规体系，但是政府投资审计依据法规执行过程中还存在着很多问题。一方面，地方审计法律法规不够完善，很多地方都没有对政府投资项目结算审计操作规程出台相关细则，审计复核制度、责任追究制度等质量控制制度也不够完善；工程建设领域相关法律法规滞后严重，现行的一些法律法规或者不适应时代发展需要，或者虽已颁布法律但缺乏可操作性。法律是审计工作的依据，这些法律或制度的

6、缺失，就会导致审计人员失去统一的标准，都会给审计结论的客观、公正性带来较大风险；另一方面，政府投资审计中的法律适用存在冲突。审计实践中主要涉及到《审计法》与《民法》、《合同法》的适用冲突，审计机关与建设单位属于行政法律关系与，建设单位与施工单位又属于民事法律关系这两种法律关系在政府投资审计中，就必然会产生法律冲突。为此引起的法律诉讼问题已逐渐成为政府投资审计中的焦点和难点问题。二、政府投资审计风险防范及对策保持审计独立性，合理确定审计职责权限保持审计独立性，依法独立行使审计监督权，不受地方政府干扰，重要的就是要剥离不符合审计法规定的职能,实行以省为行政单位对地方各

7、级审计机关“人、财、物统一管理”，使地方审计机关不再由当地政府财政供养，增强基层审计机关对区域政府安排的“临时交办项目”抗辩的有效性，切实保证审计监督权的依法独立行使，从而降低审计风险。合理确定审计范围，设定一定的金额实行分层管理，对于纳入审计范围的项目，必须严格按照法定程序实施审计监督，对于超越审计职责权限的项目，由上级审计机关牵头，与区域政府做好沟通协调，厘清部门权责关系，由政府主管部门内部审计监察机构监督。提高审计人员综合素质，增强风险防范能力首先，要吸收新鲜血液，制定外部人才的引进计划，采用聘任或招聘考试等方式引进审计机关所急需的审计专业人才，对路桥技术、

8、水利水电、