浅析银行存款舞弊的审计应对

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1、浅析银行存款舞弊的审计应对　　摘要：银行存款是企业除现金外的主要流动资产，加强对银行存款的管理，是保证企业流动资产良性运转，企业得以生存及发展的根本保证。企业银行存款的管理，一是靠银行的监管：二是靠企业内部有效的管理机制：三是靠审计部门的审计。本文重点分析了银行存款项目的舞弊及解决办法，从银行存款的重要性、银行存款的舞弊及其应对措施等方面论述了对银行存款进行审计时应注意的问题。　　关键词：银行存款；重要性；舞弊现象；防范措施　　银行存款是企业除现金外的主要流动资产，加强对银行存款的管理，是保证企业流动资产良性

2、运转，企业得以生存及发展的根本保证。企业银行存款的管理，一是靠银行的监管：二是靠企业内部有效的管理机制：三是靠审计部门的审计。由于银行存款极易发生被侵占、挪用、贪污及其他舞弊行为，所以在对其进行审计时，注册会计师们必须掌握审计的相关知识，以便降低审计风险。　　一、银行存款的重要性10　　银行存款是指将企业的资金存放在银行及其他金融机构。按照国家现金管理的规定及结算制度的规定，每个企业都必须开立银行存款账户，被称为结算户存款，用来进行收款，付款和转账业务。它是现代社会和经济活动中所必须运用的资金结算工具。银行存

3、款的流动性强，具有交流和付款的性质，在经济活动中必须持有一定数额的银行存款为前提。银行存款不仅是企业资产的重要组成部分，同时还是审计过程中关注的主要对象。由于银行存款的流动性强，易于使用，很容易出现舞弊等行为。许多金融案件表明，管理人员的错弊行为都涉及银行存款项目。　　与库存现金相比，银行存款在会计核算过程中资金的安全性容易被忽视，易造成损失。银行存款是货币资金的主要表现形式，同时也是会计核算的一个重要对象。虽然银行存款的数量一般都大于库存现金，但同库存现金相比，库存现金的流动性要比银行存款强，由于银行存款的

4、收入和支出手续较为严格，因此，人们普遍认为，银行存款在安全性上要高于库存现金，出问题的可能性也小于库存现金，所以在对银行存款管理的问题上，重视度也就低于库存现金，然而，在实际工作中，出问题的往往是银行存款。了解银行存款的安全计费管理不到位，银行存款管理系统是不严谨的，有很大的关系。因此，在银行存款核算管理过程中，应加强内部牵制，健全内部控制制度，实行岗位职责分工，充分发挥银行存款报表和对账单的作用，以确保银行存款账实，帐证和帐帐相符。　　二、银行存款的舞弊问题　　（一）通过各种手段从银行套取资金挪作他用　　为

5、了逃避库存现金结算范围的规定，一些单位特意将巨额资金分成几个小金额的资金，分次从银行提取资金，从事非法活动。如：用于支付好处费的费用及其他超出资金使用范围的消费支出。　　（二）出租、出借银行存款账户，开设"黑户"，从事违法活动　　一些企业为获得运营资金而将银行存款账户出借给别的单位；一些企业为牟取利益将银行存款账户进行出租；一些企业在银行开设"黑户"，10截留银行存款。如：除了对本单位的银行存款账户的正常使用，有的单位还以某种方式获得批准从而另设一个存款账户，从事非法收入和支出活动。　　（三）对"银行存款对账

6、单"进行变造，掩饰问题真相　　一些会计人员为掩盖"银行存款对账单"与"银行存款日记账"之间不符，对"银行存款对账单"进行涂改、变造、藏匿等方法或将会计资料进行销毁或独立保存，不对银行对账单进行保管，从而躲避审查，掩饰会计舞弊行为。如：企业发生有关银行存款的业务时，银行存款日记账不进行记帐，只单独通过银行存款账户进行结算，年底再利用存取现金的方法将余额填平。逃避银行监管，进行帐外非法活动，谋取非法利益。　　（四）改变银行存款账户的收支情况，将资金挪用　　有的工作人员在收到支票时，填写"银行存款进账单"，同时再填

7、写一张金额相同用途不同的支票一起送到银行，从而把取得的现金挪为他用或进行贪污；因为单位的"银行存款日记账"对这个收支活动并没有进行记帐，"银行存款对账单"尽管有记载但余额并无变化，因此在对银行存款进行审计时就很难被发现；有的单位甚至对银行存款的收入进行少记或漏记，而对银行存款支出进行多记或重记，以获取款项进行贪污。有的单位出纳人员竟然擅自提取现金，将款项纳入囊中。　　三、针对银行存款舞弊的审计方法10　　对于银行存款，许多的会计师们都认为这是一个非重点审计科目，在很多时候都交给助理进行审计；在我国目前银行存款

8、进行审计时一般采用四部法：第一，编制银行存款明细帐，以便帐实、帐证、帐帐相符；第二，将银行存款对账单、银行存款余额调节表及银行存款明细账三者进行检查；第三，对银行存款账户进行询证；第四，进行截止性测试并且抽查重要、异常凭证。虽然看着很简单，但是如果不仔细进行查看，往往容易忽视银行存款的舞弊行为。　　（一）控制函证　　对被审计单位的银行存款进行函证，是对银行存款进行审计的重要手段，是银行存款的存在和所