从内部控制五要素看铁路国有企业内部控制现状和未来发展

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1、从内部控制五要素看铁路国有企业内部控制现状和未来发展【摘要】铁路国有企业作为老牌国有企业的典型代表之一，承载着国民经济命脉的重要部分。而内部控制建设是近年来企业管理热议的焦点，铁路国有企业内部控制建设发展到今日有着其独特的历史成因和复杂境遇。本文将从内部控制五要素切入，具体分析铁路国企内部控制现状同时为未来发展提出建议。【关键词】铁路国有企业内部控制五要素历史成因现状未来发展1949年，美国会计师协会首次明确定义内部控制概念。1997年，中国注册会计师协会首次于国内提出内部控制概念。仅从概念出现上看，中国的内控理念比发达国家晚足足50年，而大部分铁路国企的成立时间或者前身的存

2、在时间远久于中国内控理念的确立，而后因为机制问题建立内控制度的过程又普遍长于一般企业。以笔者工作的铁路勘测设计企业为例，该企业前身成立于1952年，到2001年9月完成企业法人注册登记之前都是作为国家行政事业单位存在。历史原因造成铁路国有企业在内部控制上先天不足，同时也给后期发展遗留诸多障碍。下面将试从内部控制五要素入手分析铁路国企内部控制现状及未来发展中须注意的问题：一、内部环境从治理结构看，几乎所有现行铁路国有企业都已按照《公司法》规定完成了由行政事业体制到混合制公司治理模式的转变。铁路国企基本都属国有产权，其产权归属分散化的特性导致企业所有者与委托代理经营者之间关系链割

3、裂。近年来政府通过采取由国资委担当所有权代表人的方式对铁路国企进行管理和监督，在一定程度上将所有权人的身份具象化，但在内部控制系统中，作为委托代理经营者的董事会却一直未能发挥其核心效用，独立董事，监事会更是形同虚设。由此可见，强化公司治理结构，明确董事会职责加强董事会作用尤其要保证独立董事的独立性，同时着手监事会建设使其发生效用是铁路国企迫切需要改观的几个点。内部审计机制运行状况不理想是近年来困扰铁路国企的一个难题。计划经济时代，铁路国企一直按照行政事业单位运营模式：接收国家全额拨款，接受上级项目指派并上缴收入。其年度审计基本都由铁道部直接委派审计组完成，企业内部审计机构的作

4、用微乎其微。改制后政企分开，外部审计改由接受委托的会计师事务所完成，而内部审计机制却依旧停留在之前流于形式的层面上。在未来发展中铁路国企应当加强对内部审计机构的重视，赋予其更多的权力以保持其独立性，慎重任免内审部门负责人，确保内审机构与董事会沟通顺畅，避免内审部门的工作受制于其他部门或受外界因素干扰。人力资源制度方面，铁路国企的人员任用在1993年国务院正式改革高等学校毕业生就业制度之前一直沿袭国家分配制度，并没有自主的人员聘用机制。薪酬上采取定岗定薪，晋升渠道单一，也没有系统的绩效考核制度。改制之后这一局面得到了极大改善，先后建立起人员聘用，员工培训,岗位轮换，绩效考评等各

5、项制度，为企业生存注入巨大活力,员工工作积极性也得到极大提高。取得成绩的同时，旧体制依然余音未消，铁路国企仍存在人员聘用后台操纵、晋升方式相对固定死板，奖惩制度执行力度不够等弊端。在未来发展中，首先必须保证聘用过程公正公开，选可用之才而不是按老套路任人唯亲；其次打破传统的论资排辈，让有能力的人尽快走到最能发挥自身价值的岗位上；并行激励与惩罚机制，一方面激发职工主观能动性，另一方面对违规违法行为予以惩戒警示。二、风险评估风险意识问题一直是铁路国企最显著的短板，其根源仍需追溯到计划经济时代。由于当时基建工程项目都由国家统一调度安排，对于企业来说只需保质保量完成任务，就几乎不存在风

6、险。然而企业化改制后自主经营自负盈亏，铁路企业的风险评估体系面临在白手起家的摔打中累积建立，尤其近年来铁路国企致力于海外项目拓展，突然需要应对各种复杂的政治、经济、地理、人文因素影响，薄弱的风险评估系统一时让铁路国企措手不及。2011年9月，中铁建宣布其在2009年2月与沙特签约的麦加轻轨项目上巨亏41亿，成为铁路国企海外项目史上最大的滑铁卢。造成该项目惨败的最重要原因之一便是风险评估的缺位。总包方中铁建在项目前期对风险评估的目标设定不明确，在即将进入沙特这样一个具有复杂政治经济宗教人文的国家开展项目之前未将潜在风险与可能影响的控制目标相关联，造成风险发生时无法准确识别和科学

7、具体的分析风险。最终恶果在风险应对上体现：中铁建在面临业主数次无理合同变更时，由于前期签订了苛刻合同条款，无力还手节节败退，加上多年来长期承接国内工程形成的行政思维，未能及时有效釆取风险应对策略，而是苦果自吞先保证工程按期完成，置国企商业惯例于不顾，终于走向一败涂地的结局。麦加惨案的发生为全体铁路国企敲响警钟，也为未来铁路国企在风险管理上提出了方向性要求，即必须让风险管理全面渗透到企业的经营与管理全过程，针对不同的风险点建立行之有效的风险管理系统；在进行风险识别时结合各项因素具体问题具体分析，准确定位风