上市公司财务舞弊有效识别和治理对策探究

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1、上市公司财务舞弊有效识别和治理对策探究随着经济效益最大化成为上市公司实现自身价值的最终体现，财务舞弊在这种特定背景影响下愈演愈烈。如何预防和发现上市公司财务舞弊的问题成为了当今投资者、债权人乃至监管层最为关心的问题之一。从制度建设入手治理上市公司财务舞弊，是最重要、最有效，也是最根本的途径。一、上市公司财务舞弊的成因分析我国上市公司财务舞弊主要有以下几点原因：首先，利益驱使是上市公司财务舞弊的根本原因。通过提供虚假财务信息，上市公司可骗取投资者、债权人等利益相关者的信任,并获得巨大的经济利益。其次，内部约束机制不完善是上市公司财务舞弊的内部原因。我国上市公司多数股权高度集

2、中，“一股独大”，客观上造成财务造假的土壤。同时，董事会成员和经理人员往往互相兼任，董事会不但不能监督约束经理层的行为，反而还常常与经理层共同操纵上市公司。再次，外部监管力度不够是导致上市公司财务舞弊的外在原因。第四，相关法律法规不完善，打击力度不够是导致上市公司财务舞弊的重要原因。二、上市公司财务舞弊的主要手段第一，利用虚构收入进行舞弊。其一，虚构销售对象及交易。上市公司通过伪造客户订单和销售合同，开具销售发票等手段来虚拟销售对象和交易。这种虚构销售业务的舞弊方式是性质最为严重也最难以审查的舞弊方法之一。其二，人为扩大销售数量。虽有真实存在的客户，但在原销售业务的基础上

3、人为扩大销售数量，使所获得的销售收入远远大于实际销售收入。其三，提前确认收入。上市公司不遵守会计准则和制度，为实现自身的经济利益，提前或推迟确认收入或成本费用。第二，利用资产重组进行舞弊。资产重组本是企业为了调整产业结构，实现战略转移而进行的资产置换和股权置换，而今，一些上市公司却将它用来粉饰会计报表。通过精心策划和精心设计，比如利用劣质或闲置的资产换回优质或盈利强的资产来增加利润，一些上市公司因此而扭亏为盈，进而免遭摘牌。第三，利用关联交易进行舞弊。上市公司通过协议定价原则等的关联交易，根据公司需要定价，从而在关联方之间转移利润。上市公司利用这种“内部性”抬高收入进行财

4、务舞弊，从而获取投资收益。主要手段有：虚构有法律依据而无经济实质的关联交易；利用其价格差转移利润；通过收取关联企业的资金占用费等来调节财务费用；分摊共同费用或将管理费用、广告费用等转嫁给母公司。第四，利用不当的会计政策或会计估计进行舞弊。其一，利用费用确认方法舞弊。上市公司通过一次性多计提当期费用，费用过度资本化以及滥用会计估计减少当期费用等方法来实现利益最大化。其二，利用存货计价方法舞弊。上市公司人为采用不适当的方法计价或任意分摊存货成本，以达到增加营业利润的目的。可以通过采用不同的存货计价方法，造成对企业财务状况、盈亏情况会产生各种影响。期末存货计价过高或期初存货计价

5、过低，当期收益都可能因此而增加；反之亦然。其三，随意变更固定资产的折旧方法。有些上市公司随意变更固定资产的使用年限、预计净残值和折旧方法，从而在报告年度多提折旧减少利润或少提折旧增加利润。第五，利用掩盖交易或事实进行舞弊。对于决策者来说，要想做出正确的判断决策，不仅需要财务报表提供的信心，更需要借助财务报表附注来获得更加详实的信心。但很多公司出于粉饰报表的目的，掩盖相关交易和事实。常见作假手段有：其一，掩盖诉讼事项等重大不确定性事项。上市公司通过隐瞒自己身缠官司等不确定事项的做法，阻碍投资者全面了解公司的现状缺，隐藏投资风险。其二，掩盖受限资金。某些上市公司虽然在账上挂着

6、大量无法动用或只有特殊情况下才可以使用的现金。其三，隐瞒应收账款的坏账风险。这些坏账风险轻则影响公司的正常运作，重则导致对上市公司的特别处理，甚至摘牌，存在各种欺瞒投资者的财务陷阱。三、上市公司财务舞弊的治理对策第一，建立完善的法律法规体系。其一，完善相关法律制度建设。现阶段，我国的相关法规不能对上市公司形成有效的约束机制。要降低上市公司财务舞弊的概率，最有效的方法就是建立完善的法律法规体系，严厉打击造假公司，使其财务造假的成本远远大于财务造假的收益，努力保护投资者的相关权益。其二，加强法律的执行力度。有关执法部门要做到“执法必严，违法必究”，对发现的违法违规行为坚决按照

7、有关规定进行严肃查处，杜绝讲人情和执法、司法腐败现象。其三，强化我国法务会计的培养第二，完善上市公司内部治理机制。其一，强化公司治理的内部机制，优化公司股权结构和董事会结构，提高董事会的独立性。其二，加强公司治理文化的建设。上市公司内部要培养核心竞争力，建立自己的竞争优势，这样企业才能长久健康的发展。第三，强化外部监管力度。构建完善的外部监管体系，应当从以下几个方面来进行：一是证监会要加强上市公司审核监管，并制定相应审核监管制度。二是进一步完善上市公司退市机制，明确规定发布虚假信息上市公司退市要求。三是建立外部服务机构管理制度