商业银行会计风险成因研究及防范

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1、商业银行会计风险成因研究及防范【摘要】近年来，随着我国市场经济的发展和金融体制改革的不断深化，银行会计风险呈现多发性、多元化的态势，因此，加强银行会计风险的防范已成当前我国商业银行工作的重中之重。本文就我国商业银行会计风险的成因与防范问题展开探讨。【关键词】商业银行会计风险成因防范商业银行会计风险是指商业银行内部会计管理机构及其基层部门在进行各项会计业务时，受多种因素影响而使银行的实际收益与预期收益发生背离，从而蒙受损失的不确定性。近年来，伴随着市场经济的纵深发展，商业银行会计风险呈现出多发性、多元化态势。金融系统内各种大案、要案的发生，大多

2、与会计制度执行不严、监督乏力有着密切关系,也表明了银行会计内部控制仍存在的漏洞与问题。因此，如果通过完善银行会计的内控机制，防范与抵御银行会计风险已成为当前我国银行工作的重中之重。一、商业银行会计风险形成原因分析当前，许多商业银行存在对内部会计风险控制认识不到位的现象，只强调业务拓展和各项任务指标的完成，而忽视了对规章制度和操作流程的严格执行，使业务发展与内控管理关系失衡，缺乏完善的商业银行会计内部控制环境，主要有以下几点：（一）未建立健全完整的会计风险内控制度体系近几年来，虽然各家商业银行都把内控制度的建设作为银行经营管理的重点内容来抓，但

3、多数银行没有根据经营环境的变化与时俱进地对内控制度资源进行合理的配置，内控制度建设指导意见原则性较强、完整性不足和操作上的滞后性是各家银行存在的通病。这样，随着衍生金融工具等新业务的不断涌现，以及银行各项改革的不断深入，致使原有的一些制度、管理流程、监督方式与现行的核算方式、业务处理流程不匹配，各部门相应的会计核算往往由各部门自行规定与处理，最终出现各部门会计内部控制各行其是，有的甚至相互抵触的现象，严重削弱了银行会计内部控制的力度。（二）有章不循，规章制度形同虚设确保银行内控制度的充分执行是内部控制有效运行的基础。目前，各商业银行已经建立了

4、渗透到各项业务流程和各个操作环节并覆盖所有部门和岗位的基本内部控制制度，从现行的制度办法及操作规程来看，应当能够防范操作风险和防止金融诈骗及挪用客户资金等常规案件的发生，但事实上此类案件却时有发生。如某银行按照当地银监局的通知开始对某某支行进行风险排查，当天中午核查ATM机账务时发现短款人民币约10万元，立即电话通知当事员工回行核对账务，当事员工答应尽快赶回，但直到下午上班时间仍未回支行，且手机已关机。检查组随即开始盘点当事员工的尾箱,发现现金实物与电脑系统显示存在很大的差额。究其原因，其中重要的一点就是授权人员责任心不强，没有认真履行授权的

5、职责，导致殷某某多次利用会计主管疏于管理的授权卡私自办理转账业务。可见，许多营业网点或机构未能真正执行内控制度，对规章制度及各岗位之间的约束性认识不够，甚至认为相关风险控制措施太烦琐，导致部分工作人员风险意识弱，在业务处理过程中以习惯、人情、信任代替制度约束，违规操作。（三）会计检查和内部审计有待加强从近年来发生案件的多家银行来看，虽然会计内控检查年年有，但大案要案依然出现。究其原因，一是检查监督机制不完善，处罚不到位。目前，商业银行虽然制定了许多有关会计内部控制的制度，但某些制度的可操作性及执行情况受到质疑，且各级各部门检查监督及相关处罚缺

6、乏相互制衡机制，导致部分领导对检查出的问题并不重视，整改落实不彻底，查处不严厉，相当一部分检查流于形式。如某银行支行进行储蓄账务核对时发现一柜员员工挪用客户资金。经查，该员工利用工作之便，在长达20个月的时间里共挪用二手楼托管资金24笔，累计1,092万元左右。分析此案发现，虽然会计主管是由分行委派，但日常考核和管理权完全下放，而涉案支行会计主管没有认真组织对托管资金账户进行核对是产生问题的主要因素。二是内审部门的独立性和权威性相对不足。内部审计主要依附于银行机构，独立性和权威性不高，人员配备与业务发展不相适应。在以上"挪用二手楼托管资金案”

7、中，涉案分行下辖64个营业网点，按照规定30个网点以上应配备5名专职的检查辅导人员，实际上仅配备了4名兼职人员；同时，针对每天需要监督的近3.2万笔业务，按照规定应配备32名事后监督人员，但实际上仅有2名人员。可见，检查辅导人员或事后监督人员严重配备不足，无法进行有效的业务审核的情况，是案件长期潜伏未能暴露的重要原因之一。三是风险监控手段落后,时效性差。随着金融业务的发展和商业银行会计电算化的推广，银行的很多业务都通过上机操作完成，工作中对机器的依赖性比较强，原有的事后监督、手工和现场检查手段已不能完全适应业务发展的需要，而计算机后台在一定程

8、度上难以及时梳理出可疑与违规交易信息并进行预警处理，导致银行会计监督控制的弱化。二、商业银行会计风险控制的防范策略（一）不断完善商业银行会计内部控制制度体系在对现有