关于构建企业会计风险文化体系思索

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1、关于构建企业会计风险文化体系思索摘要：风险管理文化是企业全面风险管理体系的重要组成部分，也是企业文化的一个重要组成单元。而会计是企业日常经营管理工作的重要职能，本文旨在从风险文化与会计文化的结合方面进行理论探索，尝试在企业会计文化中融入风险文化这一要素，拓宽对企业会计文化建设的思路。关键词：会计文化风险文化会计风险文化一、引言作为社会文化和企业文化的重要组成部分，人们对会计文化的理解，不同学者的定义不尽相同，主要有以下三点：一是会计文化包括了物质文化和精神文化；二是会计文化反映了员工的价值观、理想、道德规范等意识方面的因素；三是会计文化包含了一种隐含的、作为企

2、业的一切决策和行为的基本信念。在此基础上，人们将对会计文化认识的深化延伸到企业管理领域。近年来发生的安然、世通等会计造假事件，使人们清醒地认识到企业的会计违法违规行为，尤其是滥用会计准则、会计惯例、违反会计职业道德等出具不真实财务报表等行为使投资者蒙受了重大损失，从而对资本市场和企业丧失必要的信任，给国家的正常市场秩序带来重大冲击。因此，在会计文化建设过程中，加强有关风险文化要素的融入，增强会计人员的风险管理意识和防范意识，对于降低会计风险、防患于未然大有裨益。二、会计风险主要表现形式（一）核算不准确，信息失真。会计核算是企业财务工作的基本职能,是企业资金运动

3、的真实反映。如果会计核算方法选择不当、核算程序不规范，就有可能出现信息失真的会计风险。（二）管理层指使，违规操作。管理层授意相关人员违反会计政策要求违规操作，在会计信息处理上做文章，致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，出现真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象。（三）内控不健全，缺乏约束。会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，违背不相容岗位分离原则，致使个别会计人员利用会计规章制度不健全、操作规程不严密，制度不完善的各项漏洞，肆意侵害企业利益。（四）职业道德差，惩罚不足。由于企业财务管理制度及企业会计人员准入机制不健全，致使会计人员队伍良莠不齐，缺乏

4、会计职业道德的人员乘虚而入，利用职务之便违反职业道德为自己谋取私利，造成企业经济损失。（五）监督能力弱，职责弱化。会计监督是会计工作的一项重要职能。由于一些企业会计监督职能软弱，惩罚制度未跟上，无法起到会计监督的作用，导致企业经营行为无法得到有效监督，造成企业损失。会计风险一旦发生，势必给企业带来经济和声誉上的重大损失，从而阻碍企业的健康、快速发展。会计风险文化的建设将有力地防范上述行为的发生，其从精神、制度、行为和物质等多个层面全面搭建了防范会计风险发生的防线。三、会计风险文化理论内涵会计风险文化作为企业文化和会计文化的重要组成部分，同样可以划分为精神文化、

5、制度文化、行为文化和物质文化等四个层次。会计风险文化的物质层面，是一种以实体形态为表征的基础层次的会计风险文化，它是会计风险行为层面、会计风险文化制度层面和会计风险文化精神层面的基础和外在表现，是三种层面文化的有形载体。物质文化的基础作用更多的表现为知识层面，表现在会计风险管理过程中形成的技术和艺术，企业对各种会计风险的识别能力、评估能力，对风险收益的权衡艺术、会计风险管理绩效评价技术等。会计风险文化的行为层面，是指企业在会计工作过程中所表现出来的活动文化，是会计风险防控理念、精神面貌、会计核算工作作风等的动态展现，也是企业会计风险管理理念、会计风险价值观的折

6、射。会计风险文化的制度层面，是企业在会计工作中对可能出现的各种风险进行预防和控制的一整套制度安排，是企业围绕自身风险价值观，要求财务工作者共同遵守的、对员工行为产生约束性与规范性影响的会计风险管理流程、组织结构与制度的总和。会计风险文化的精神层面也可称为会计风险文化的理念，它处于整个会计风险文化的最高层，是企业会计风险文化的灵魂和核心。它是企业在开展会计风险管理工作过程中形成的会计风险管理理念、会计风险价值观、价值标准和行为准则等的总和，是会计风险物质文化、行为文化与制度文化的一种升华，是企业会计风险文化中最具活力、生命力和创造力的核心部分。上述四个层面的有机

7、结合，共同构成了会计风险文化的全部内涵。四、会计风险文化建设步骤会计风险文化建设卓有成效的标志在于：一是企业高层和会计工作人员具有相同的会计风险管理理念、会计风险价值观和风险意识，自觉践行；二是企业高层充分认识到会计风险管理的重要性，并积极参与，承担责任；三是企业会计风险管理文化已经发挥重要作用，并能够引导员工的各种行为；四是企业会计人员已经普遍具备适用的风险管理技能和方法，并相互支持。企业构建这样一种会计风险文化，应抓住三个关键步骤:一是统一会计风险管理语言，识别风险驱动因素。企业会计风险文化的核心是企业的会计风险理念、会计风险价值观和风险偏好，而企业管理层

8、的理念、价值观和偏好往往对其有重大影响