基于职业道德内部控制探究

《基于职业道德内部控制探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、基于职业道德内部控制探究摘要：本文引入内部控制和职业道德的概念，描述当前企业内部控制制度建设过程中存在的问题，然后分析其原因，并且探讨企业内部控制与职业道德的相互影响，最后从职业道德建设角度提出完善内控制度的有效途径。关键词：内部控制职业道德风险控制监督机制一、相关概念的界定(-)职业道德职业道德是指从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象，职业与职工，职业与职业之间的关系。狭义的职业道德是指在一定职业活动中遵循的，体现一定职业特征，调整一定职业关系的职业行为准则和规范。(二)内部控制内部控制是指一个单位的各级管理部门，为了促使公司的

2、经济资源得到合理优化配置，信息沟通顺畅有效，根据公司部门职能不同而产生的相互关联，相互约束的关系，从而制定的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，去规范员工的行为，引导公司经济活动与目标方向一致。内部控制保证企业的业务活动按照正常程序进行，保证企业的各项经营活动协调、有序、高效运行，使企业经济效益不断提高，以确保企业战略目标与经营管理计划的有效实施。二、我国企业内部控制的现状在国内外企业成功经验和惨痛教训的影响下，我国企业内部控制虽然取得了很大的进展，但依然还存在一定的问题。主要体现在以下几方面：（一）内控认识意识淡薄现存在相当一部分企业并未在企业内部形成

3、全员的内控意识，认为内部控制只是管理人员的事，甚至只是财务与审计部门的事，以至于忽视内部控制制度的建设，导致内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。（二）内部审计职能弱化在我国许多企业中都存在着缺乏监督的状况，这与内部审计职能的弱化密不可分。当前，企业的内部审计在组织结构、工作设置、人员素质等方面还存在着种种问题，在一定程度上影响了监督职能的正常发挥。通常情况下，内部审计部门负责企业的监督工作。但是，大多企业内部审计机构直接由经营层负责，无论何事都是上司意志至上，下属发言权受到很大的约束。因此，在这样的情况下，内部审计工作对内部控制进行监督的效果在很大程度

4、上减弱。（三）会计信息严重失真近年来，会计信息失真现象严重，引起了政府和社会各界的高度关注。比如伪造变造原始会计凭证，设置账外账，虚增或隐瞒收入和利润；资产不清晰，债务不真实等情况。国外的安然公司、世界通讯公司等会计造假事件；国内有'‘银广夏”、"中航油事件”、伊利股份、创维数码、四川长虹等造假案件，不仅给社会经济带来不良影响，而且严重违背了中央和上级构建惩治、预防腐败体系的意愿。三、我国企业内部控制现状的成因分析企业处于一定的社会环境中，受到多种因素的制约。作为现代企业经营管理的重要内容，内部控制系统同样也会有一些不利因素抑制其作用的发挥。（一）法人治理

5、结构与内控机制关系的失衡内部控制的建设及有效运行的基础是企业内部合理的法人治理结构。合理规范的法人治理结构，用以明确各方权责，实施内部控制，保障股东，债权人及其它利益相关者权益。现阶段，我们企业管理模式还处理发展阶段，法人治理结构不太规范，内部权力不平衡，如企业监理人员和管理执行人员是属于同一部分人，或者为利益相关者。（二）风险控制意识缺乏控制和风险的概念紧密相连，企业对风险的评估十分重要，尤其在当今的社会经营环境中，竞争日趋激烈，经营风险不断提高，如何辨别、分析、防范和控制经营风险，已成为内控制度的重要内容。从当前我国企业内控的现状来看，风险意识并未达到

6、应有的高度。有些管理者事先很少合理进行风险预测与分析，多数情况下是盲目投资与经营，导致遇到风险不知所措，缺乏有效的风险管理机制。（三）信息沟通系统作用发挥有限网络是一个资源共享的环境，信息平台构建基础说明了一切基于网络的信息都有可能被获取到。因此，我们不得不担心，非法访问，病毒，黑客对网络环境下的会计信息进行攻击，面临重要信息泄露或者损害的风险。四、企业内部控制与职业道德的相互影响（一）职业道德与企业内部控制的关系强化内部控制和遵守职业道德，这种关系主要表现在强化职业道德对于企业内部控制具有十分重要的作用。首先，职业道德是由于控制人的趋利动机引发的一种主观

7、行为，而内部控制主要强调人的重要性，也强调对人的控制，它的五个要素无不强烈体现着对主体人的全方位的控制，即从对人的品格、品行的要求，到对人的行为要求，直至对行为的监控。作为一种对人有效的控制制度，健全的内控制度必然能在一定程度上反映良好职业道德行为。其次，违背职业道德与企业舞弊行为相关联，它的存在说明企业内部控制制度存在薄弱环节。（二）职业道德是强化企业内控的要求内部控制是衡量企业经营管理效益的重要标志，它的建立以及有效执行，有助于提高企业经营管理水平，保证财务会计信息的真实可靠。企业职业道德建设的目标，就是保障财务信息的真实与客观，为企业长期发展提供真实

8、可靠的指引。当前，在大多企业内控过程中存在着如管理人员控制失效、内