关于开展小金库自查自纠.doc

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1、关于开展“小金库”自查自纠工作有关政策解释根据市委、市政府《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作实施意见》的精神，此次“小金库”专项治理工作本着“自查从宽、检查从严”的要求，严格按照“依法处理、宽严相济”的原则进行处理。希望各单位领导高度重视，财务人员要认真对照《实施意见》要求精心组织自查自纠工作，避免侥幸心理，力争把存在问题解决在自查自纠工作中。为便于各单位正确理解《实施意见》，确保各单位自查自纠工作顺利完成，现将《实施意见》中有关自查自纠政策解释如下:一、什么是“小金库”，如何认定“小金库”？1995

2、年国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》，将“小金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。这次在借鉴以往“小金库”的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求意见，经研究将“小金库”定义为：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。对比这两个定义，主要在三个方面有差别：一是不突出设立“小金库”的手

3、段和方法；二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理，强调符合规定的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。二、凡违反国家法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。单位账簿是指各单位按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置的会计账簿，会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他账簿。目前单位主账簿：行政会计账簿或事业会计账簿；单位主账簿所对应的银行账户是零余额账户和基本支出账户（零余额账户不在本次单位银行账户清理范围）。单位其他账簿：指

4、根据单位具体会计业务情况设立的账簿。如：基本建设会计账簿、工会会计账簿、食堂会计账簿。基本建设会计账簿按规定要单独设立银行账户，工程完工后撤销。工会账簿可单独设立银行账户，也可与行政或事业会计账簿合并使用一个银行账户。凡违反国家法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，是指单位未按资金性质所对应的账簿和科目进行会计核算，致使科目核算内容混乱，脱离或者逃避职能部门的监督。认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。从现实情况看，许多财政违法行为

5、，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等等。三、“小金库”主要表现形式市政府《实施意见》规定的“小金库”主要表现形式有以下八种：1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；2．用资产处置、出租收入设立“小金库”；3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；5．虚列支出转出资金设立“小金库”；6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”；8.其他表现形

6、式。从实际情况来看，“小金库”存在形态十分繁杂，具体来说：（一）现金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现为：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”资金。二是采用虚列支出的方

7、法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种回扣，等。（二）银行存款形态。银行存款形态的“小金库”，是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在帐外单独设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，

8、躲避日常监管等等。（三）有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态的“小金库”可以说是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位运用“小金库”资金购买赠送的。（四）固定资产