企业最优纳税方桉设计

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1、企业最优纳税方案设计刘玉章第一章企业纳税方案设计概论组织落实企业纳税筹划需要解决的问题:制度落实考核落实第一节纳税方案的概念一、纳税方案的概念纳税方案:是企业对筹资、投资、销售、生产、采购、财务管理的各个环节，依据税收法规的规定，在规避涉税风险的前提下，使企业税费支出相对最小化、经济效益最大化的事前具体安排。对国家对企业税收二、纳税方案的分类1、按纳税方案与预算管理的关系分类（1）包含在企业预算中的纳税方案（2）独立纳税方案2、按纳税方案的期限分类：（1）短期纳税筹划方案（2）长期纳税筹划方案3、按纳税方案服务的对象分类：（1）单税种纳税方案（２）

2、企业综合纳税方案（３）投资（经营）项目纳税方案（４）企业改制纳税方案三、纳税方案的作用（一）协调各部门的工作，把企业纳税筹划目标落到实处企业纳税筹划具有全方位、全过程、全员性的特点，编制企业纳税方案可以使各部门的经理了解本部门在企业中的地位和作用，本部门与其他部门的关系，为完成企业纳税方案本部门所承担的责任和义务，各部门就能够自觉地调整好自己的工作，配合其他部门共同完成企业总体的纳税筹划目标。一个好的纳税方案并不在于把指标制定的如何完美，而在于它能够全面协调各部门在实施这一方案过程中的关系，促进各部门之间、各部门与管理层之间的相互沟通，使整个企业协

3、调一致。（二）提高纳税人的纳税意识，把规避企业纳税风险落到实处企业处于市场经济之中，风险无处不在，无时不有，包括经营风险和财务风险等，涉税风险也属于经营风险。通过制定纳税方案预测经营过程中的涉税风险，采取必要的措施加以防范，使企业处于纳税零风险状态，保护企业、法人代表及其他相关人员不触犯税法，这也是企业依法纳税的表现。可以使企业做到经营行为规范，账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时足额，不出现任何税收方面的处罚，在税收方面没有任何风险，或风险小到可以忽略不计的程度。（三）明确各部门在纳税筹划中的工作责任，把减轻企业税收负担落到实处会计核算在企业纳税

4、中的地位《征管法》规定，企业的纳税行为由税务登记、会计核算、纳税申报、税款交纳四个阶段来完成。交易或事项会计核算纳税申报缴纳税款产生纳税义务纳税金额纳税行为履行纳税义务业务部门财会部门业务部门财会部门企业领导层明确目标有两个作用：一是引导，即引导企业的各项活动按预定的方案运行，防止出现偏差，避免涉税风险；二是激励，即最大限度的发挥员工的积极性，节省税费支出，力争取得最大的经济效益。（四）考评各部门的业绩，把纳税筹划真正落到实处包括两方面的内容：一是对整个企业纳税情况的评价，包括对纳税方案科学性、合理性的评价；二是对企业内部各管理部门、每一位员工的业

5、绩进行评价。（五）纳税方案设计必将成为税务师事务所等中介机构的高端业务项目《注册税务师管理暂行办法》第22条规定：注册税务师的业务范围包括“开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务”。第二节独立纳税方案的编制方法一、签定纳税筹划委托合同了解纳税人需求前期业务洽谈明确纳税筹划目标搜集资料自身业务能力分析现场调查决定是否接受委托否是说明原因签定合同纳税筹划合同包括下列十项内容：1．纳税人（委托方）和纳税筹划人（受托方）的名称。2．总则：（1）委托合同签定的法律依据；（2）表明纳税筹划人具备承担该项筹划业务的技术水平和经验，确能完成该项

6、目的筹划任务能力；（3）委托人愿意将该筹划项目委托筹划人承担。3．委托事项４．业务内容：（1）委托项目名称、业务范围、时间范围；（2）具体的委托事项内容和达到的效果；（3）筹划方案的表述方式；（4）筹划方案的提交时间。5．费用及支付方式6．委托人的权利和义务（1）向筹划人提供与委托业务有关的证件、资料，并对资料的真实、齐全、有效性负责。委托项目的重大变化及时通报给筹划人；（2）为筹划人提供必要的工作条件及合作便利；（3）各阶段工作进程和完成日期；（4）禁止转包的规定。7．筹划人的权利和义务（1）遵守独立、客观、公正原则，依法从事纳税筹划，按期完成税

7、务咨询工作，保护纳税人的合法权益；（2）按时提出纳税筹划方案，并对方案的合法性负责；（3）遵守职业道德，对甲方的经营管理情况保密。（4）其他纳税辅导事项。8．违约责任9．合同经双方签字盖章才能生效。10．合同签定日期和地点。二、了解纳税人基本情况（一）企业组织形式：１、企业经济性质2、分支机构设置3、企业内部组织形式（二）企业财务情况（三）投资意向，考虑利用税收优惠政策（四）领导人对风险的态度（五）企业的纳税历史三、了解纳税人的需求（一）纳税人要求增加短期所得还是实现长期资本增值1、短期所得的纳税筹划需求，此类筹划属于利润表观的纳税筹划需求。2、实

8、现长期资本增值的纳税筹划需求，属于资产负债表观的纳税筹划需求，关注的是长期经济效益。3、混合增长的纳税筹划需求，既要求增加