会计报表分析2-资产负债表

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1、fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS1资产负债表项目解读资产负债表分析fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS2资产负债与股东权益流动资产451，822流动负债186，021长期资产613，796长期负债119，890负债合计305，911股东权益股本135，098资本公积431，188盈余公积61，354未分配利润132，067股东权益合计759，707资产总计1，065，618负债和股东权益总计1，065，618资产负债表2009年12月31日编制单位：青岛啤酒股份有限公司金额单位：人民币万元fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUC

2、AS3资产要素资产：是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益的流入。资产具有如下特点：1能够给企业带来经济利益；2为企业所拥有，或者即使不为企业所拥有，但也是为企业所控制的；3资产都是企业在过去的交易或事项中获得的。只有过去的交易或事项才能增加或减少企业的资产，不能根据谈判中的交易或计划中的经济业务来确认一笔资产。确认：关键是看能否给企业带来未来的经济利益。fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS4负债和所有者权益要素负债：是指过去的交易或事项所形成的现时义务。履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债具有如下特点：1是由过

3、去的交易或事项所引起的、企业当前所承担的义务；2将要由企业在未来某个时日加以清偿；3为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产或提供劳务。确认关键：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS5所有者权益所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。其金额为资产减去负债后的余额。来源：所有者投入的资本；直接计入所有者权益的利得和损失；留存收益。fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS6BalanceSheet(B/S)资产负债表是反映企业在特定时点上财务状况的会计报表。资产负债表有

4、二种通行的格式：1账户式2报告式选择不同的报表格式，只是取决于报表页面的大小及使用的方便与否。fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS7会计平衡公式资产=负债+所有者权益fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS8流动资产项目及其分析货币资金交易性金融资产应收票据应收账款与坏账准备存货fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS922号准则-金融工具确认和计量根据《企业会计准则第22号------金融工具确认和计量》的规定,对于交易性金融资产,取得时以成本计量,期末按照公允价值对金融资产进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。按照这一规定,

5、上市公司进行短期股票投资的,将不再采用原先的成本与市价孰低法计量,而将纯粹采用市价法。fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS10交易性金融资产目的：企业为了近期出售而持有的金融资产。例如：企业以赚取差价为目的而购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产-成本-公允价值变动fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS11应用举例2007年5月13日，甲公司支付1,000,000元从二级市场上购入乙公司发行的股票，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股票划为交易性金融资产，且持有乙公司

6、的股票后对其无重大影响。5月23日，收到乙公司发放的现金股利；6月30日，乙公司的股票涨到每股13元；8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股15元。fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS12交易性金融资产项目日期交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动应收股利银行存款公允价值变动损益投资收益取得日1006-106.1-0.1持有期间-66资产负债表日3030处置日-100-30150-3050fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS13应收票据商业承兑汇票与银行承兑汇票带息汇票（息票)与不带息汇票(光票)fsa10-9-2Dongme

7、iWANGMSGUCAS14应收票据常规业务例：2001年7月2日销售业务发生，未收到现金，货款为500，000万元。由购货方开出并承兑附票面利息，利率为9%的90天期的商业汇票。每月票据累计利息为:500000×9%×30/360=3750fsa10-9-2DongmeiWANGMSGUCAS15带息汇票的贴现贴现业务例：上例中15天后向银行申请贴现，贴现利率为12%，则：票面金额=500000到期利息=500000×9%×90/360=11250贴现时票据利息=500000×9%×15/