会计信息监督为目标导向的内部会计控制研究

《会计信息监督为目标导向的内部会计控制研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、西南财经大学硕士学位论文会计信息监督为目标导向的内部会计控制研究姓名：罗希申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：宋浩20071112摘要一、本文的选题背景内部会计控制作为一个热点问题得到了我国学术界和实务界的普遍重视，对内部会计控制的有关问题的研究也在不断加强，特别是在中国迅速融入全球经济、急速建立和完善现代企业制度的背景下，探讨这个问题尤为重要。为贯彻落实温家宝总理关于“加大会计监督检查力度，综合治理会计信息失真问题”的重要批示精神，进一步整顿和规范会计秩序，2006年财政部组织驻各地财政监察专员办事处

2、开展了会计信息质量检查与会计师事务所执业质量检查．此次检查的重点是中央企业集团、房地产开发企业及部分会计师事务所，共检查了94户企业和60家会计师事务所。检查发现，部分国有企业会计核算和财务管理有待规范，个别企业甚至存在严重的会计违规行为；少数上市公司利用少计成本费用、关联方交易等手段粉饰业绩；部分房地产企业在会计核算、银行信贷、税款缴纳等方面存在较多违规问题等等。从检查情况看，随着近年来监管力度的加大，企业会计信息质量和会计师事务所执业质量总体上有所提高，但会计信息失真问题仍然存在，个别企业甚至存在严重的

3、会计造假行为，会计信息整体质量不容乐观，整顿会计秩序任务依然非常繁重。同时在一项问卷调查中反映55％的国有或国有控股公司的财会人员认为，内部会计控制存在的问题是会计信息失真，内部会计控制体制没有发挥应有的作用，根据上述资料分析，重新确立会计信息质量在内部会计控制的基础地位任重而道远，因此，本文的研究主要集中在对内部会计控制目标的研究，并认为会计信息监督是内部会计控制的核心目标。因为目标的准确定位不久可会计信息监督为目标导向的内都会计控制研究以为企业内部会计控制的构建提供明确的方向，更能找到合理，有效的路径使

4、企业在内部会计控制中少走弯路。二、本文研究的思路及方法本文的研究是围绕内部会计控制的目标——会计信息监督这条主线展开的，遵循了“发现问题一界定问题一分析问题一解决问题”的研究范式，主要以规范研究方法为主的研究方法，利用经济学、管理学、现代企业理论和t会计学理论作为指导，探索内部会计控制体系的构建。采用归纳，演绎．案例综合分析等方法，通过对国内外研究现状的了解和综合分析，使研究方法更具有科学性和适用性。在理论与比较部分，通过分析内部控制与内部会计控制演进的过程，理清两者之间的关系，得出内部会计控制在内部控制中

5、的核心地位；通过内部会计控制的国际比较，发现我国内部会计控制的特点，进而提出会计信息监督这～内部会计控制的核心目标的重要性。在发展与创新部分，引入现代企业管理学理论——目标在理论发展中的影响作用方式，借鉴内部控制发展的最新成果‘企业风险管理——整体框架》(简称ERM报告)的思想，构建会计信息监督为目标导向的内部会计控制体系。在有效性分析部分，通过宝钢开发公司和中航油新加坡公司的案例，对会计信息监督为目标导向的内部会计控制进行定性和定量的有效性评价三、本文的主要内容及结构安排全文共分为六个部分。导论部分主要介

6、绍了本文的选题背景、国内外研究现状以及本文研究的文献综述，并指出了内部会计控制理论需进一步研究的问题。第一章，是理论研究部分。介绍了研究内部会计控制的缘起、研究的思路与方法。通过分析内部会计控制与内部控制、内部财务控制和会计监督的概念和相互的关系，得出内部会计控制在内部控制中的核心地位。第二章，是比较研究部分。通过比较目标导向的内部会计控制理论和非目标导向的内部会计控制理论，得到前者的优势及现实意义。比较国内外内部会计控制目标的研究，及企业内部不同主体的内部会计控制目标的研究，对内部会计控制目标进行全方面的

7、理解，并提出以会计信息监督作为内部会2计控制的核心目标的原因和意义，为进一步探讨目标导向的内部会计控制理论，打下良好的基础。第三章，应用研究部分。这部分是本文的核心。借鉴现代现代企业管理学和ERM报告的思想，提出会计信息监督为目标导向的内部会计控制制度的总体设想。第四章，有效性评价部分。文中对。评价什么”、“谁来评价”、。怎么评价”进行了大胆论述，并通过宝钢开发公司和中航油新加坡公司的两个案例，对目标导向的内部会计控制制度进行了有效性的评价。第五章，总结部分。概述了本文的贡献与不足，并对内部会计控制理论未来

8、的发展进行了展望。．四，本文的主要贡献1)确定内部会计控制的目标如何准确定位内部会计控制的目标，并针对中国企业的实际来设计和选择切实可行的目标，能够为企业内部控制的构建提供明确的导向。企业确定一个明确的目标后，就可以按此目标进行内部会计控制系统的设计和建设。在既定的目标下，企业制定和实施内部会计控制的路径该如何选择，这在以前研究中很少提及。．本文中将会计信息监督作为内部会计控制的目标，并以此为出发点，建立会计信息