以风险为导向的战略联盟审计

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1、2013年第5期福州大学学报(哲学社会科学版)No．52013(总第117期)JOUＲNALOFFUZHOUUNIVEＲSITY(PhilosophyandSocialSciences)SerialNo．117以风险为导向的战略联盟审计12颜艳王光远(1．福州大学管理学院，福建福州350108;2．厦门大学管理学院，福建厦门361005)摘要:相较于传统组织形式，战略联盟具有种种优势，但联盟风险也大。内部审计通过评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织增值与改善运营。它有助于提高联盟中资源利用的效率与效果、减少交易成本与缩小合伙间不对称性。

2、基于过程控制的理念，联盟过程可分为四个阶段:联盟战略制定、交易构建与协商、联盟运作、联盟评价，不同阶段的主要风险，包括匹配风险、决策风险、合作风险与绩效评价风险。以风险为导向，在不同联盟阶段，内部审计的工作侧重点也各不相同，包括审慎性调查、业务审计、绩效审计。关键词:战略联盟;风险管理;内部审计中图分类号:F239．45文献标识码:A文章编号:1002－3321(2013)05－0037－08一、引言一些文献也是支离破碎，不成系统。本文试图站管理学大师彼得·德鲁克曾断言，20世纪公在内部审计角度，采用过程观，分析战略联盟过程司结构与经营方式的最大变化

3、不是以所有权而是中每一阶段的主要风险项目，并探讨控制联盟风以合伙为基础的关系快速发展。在现代社会中，险的战略联盟审计。战略联盟已成为最重要的组织形式之一，且是国二、战略联盟风险分析:过程与具体风险项目内竞争及跨国经营的有效工具。现有的理论与实在联盟风险文献中，一些学者将联盟失败主证研究表明，虽然战略联盟拥有巨大的价值创造［7］要归因于某项风险，包括:目标与责任不明确;［1］［2］［3］潜力，但战略联盟风险不容忽视。联盟的寿合伙方选择不适当［8］［9］［10］［11］;在互补性资源方面命中值只有大约7年，一般失败率在50%－80%［12］;在文化、决策

4、过程与系统方面缺乏战略匹配［4］［5］之间。因此，如何有效管理战略联盟风险已成［13］［14］［15］缺乏组织匹配;缺少信任;治理结构选择为制约战略联盟发展的关键因素。2005年IIA主［16］［17］不当;冲突管理能力欠缺;组织间沟通不席Ｒittenberg就提醒内部审计师，在财务报告之外［18］［19］足;外部环境的影响等等。也有一些证据表有很多已经发现的风险，如与跨组织关系相联系明联盟失败与企业缺少构建管理联盟的经验有［6］的风险和内部控制问题，尽管当前我们对内部［20］［21］关。这些研究多侧重于联盟过程中某个环节审计与内部控制的关系，认识都

5、很深刻，但战略联或某项风险，如同瞎子摸象，缺少对联盟风险系统盟风险的控制与审计未得到足够的关注，即便有的、全面的认识与分析。收稿日期:2013－04－19基金项目:教育部高等学校博士学科点专项科研基金项目“基于企业资源优化配置的内部控制系统研究”(20090121110034);福州大学育苗专项基金项目。作者简介:颜艳，女，福建福州人，福州大学管理学院讲师，管理学博士;王光远，男，河北邯郸人，厦门大学管理学院教授，博士生导师。·37·Das与Teng把战略联盟过程分为四个阶段:段，合伙方修改机制以弥合这些差异并形成相处选择合作者、联盟结构安排、联盟运

6、作和联盟评之道。在第五个阶段，如同老夫老妻，随着合作深［22］［24］价。Evans提出了一个战略联盟过程五阶段概入，变革公司内部。Kale等调查发现，联盟生命念模型:战略分析、战略制定、联盟实施、战略联盟周期包括五个阶段:联盟规划、合伙方选择、联盟［23］［25］评价和反馈。Kanter认为联盟如同婚姻，一般要协商、联盟管理与联盟终止。经历五个阶段:其一求爱期，选择合伙方。第二，综合以上研究，下文把联盟过程分为四个阶订婚期，起草联盟计划，结束交易。在第三个阶段:联盟战略制定、交易构建与协商、联盟运作、联段，新合伙的公司如同新婚夫妇着手家务，发现它盟

7、评价，着重分析每一阶段的主要风险与战略联们在如何运营业务方面有不同想法。在第四个阶盟风险管理审计中内部审计关注点，见表1:表1战略联盟风险与内部审计关注点战略管理过程战略制定战略实施战略评价联盟过程联盟战略制定交易构建与协商联盟运作联盟评价联盟风险匹配风险决策风险合作风险绩效评价风险内部审计关注点审慎性调查业务审计绩效审计［31］(一)匹配风险佳。在国际战略联盟中，国家文化风险尤为显在联盟战略制定阶段，企业的主要任务是根著，影响合伙方行为、进而影响联盟设计与治理结据自身的战略目标，选择适当的联盟合伙方。合构。Li等以中国服务与电子产业的898家合资企

8、伙方选择决定了战略联盟的资源组合，因而是联业为样本，检验作为企业资源的文化对于合资企盟构建与运营的重要因素。