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1、第33卷第4期外国经济与管理Vol33No42011年4月ForeignEconomics&ManagementApr.2011国外管理控制理论研究脉络梳理与模型评介罗彪,郑姗姗(中国科学技术大学管理学院,安徽合肥230026)摘要:管理控制是一个近年来快速发展的交叉研究领域,本文在回顾和梳理国外相关经典文献的基础上,首先对管理控制概念进行了界定,对管理控制理论研究的历史沿革进行了断代,并且介绍了目标导向、过程导向和因果关系导向这三种管理控制理论研究范式;然后对这三种研究范式下的管理控制模型进行了评介;最后对全文进行了总结,
2、并对未来研究进行了简要展望。关键词:管理控制;管理控制系统;研究范式;目标导向;过程导向;因果关系导向中图分类号:F270文献标识码:A文章编号:10014950(2011)04002609一、引言[1]管理控制(managementcontrol)思想在早期的管理学发展中就有所体现,1928年法约尔(Fayal)率先把控制作为组织的基本职能提出,此后也陆续出现了各种关于管理控制的内涵界定。可见,管理控制作为一个研究领域的历史并不悠久。从20世纪60年代开始,控制职能逐步被细分为运营控制(operating[
3、2]control)、管理控制和战略规划(strategicplanning)。又经过相关机构(如哈佛商学院、美国会计学会)和众多学者(如Anthony、Otley、Kaplan、Simons)的努力,管理控制理论体系不断得到完善,相关研究成果也陆续在企业战略实施过程中得到应用,新的管理控制模型和控制方法也不断涌现。值得关注的是,尽管该领域研究历史较短,但研究思路却比较统一、开放,围绕对战略目标实现过程的控制,从输入、输出与过程多个角度博采众长,陆续吸收了控制论、交易成本理论、委托代理理论、行为会计学、行为心理学等众多研究领域的最新研究
4、成果,自成一体,逐步发展成为特色明显的新兴研究领域。目前,学者们还没能就管理控制的定义、控制工具及控制系统等问题达成一致,在管理控制系统(managementcontrolsystem,以下简称MCS)的构成要素上仍存在争议。正如著名管理控制学者Otley(1999)所指出的那样,管理会计把研究视角局限在财务领域,行为会计通过构建数学模型来开展行为控制研究,而其他学科的相关研究则集中关注自己感兴趣的某个控制领域。显然,现有的研究成果还不足以成为MCS设计的依据。为此,我们在评介管理控制理论与模型经典研究文献的基础上,对管理控制
5、的理论研究脉络进行系统的梳理,以揭示该领域研究的发展路径。在文献梳理的过程中,我们发现了管理控制收稿日期:20101205基金项目:国家自然科学基金青年项目企业集团总部对异质子公司的滚动过程绩效管理方法研究(编号:70802058);教育部博士点基金新教师基金项目多业务单元企业集团绩效管理:机制设计与过程控制方法研究(编号:200803581007);国家自然科学基金创新研究群体项目分布系统的协调优化与风险管理(编号:70821001);安徽省自然科学基金第五批优秀青年科技基金项目(编号:10040606Y35)作者简介
6、:罗彪(1978-),男,中国科学技术大学管理学院副教授,博士;郑姗姗(1986-),女,中国科学技术大学管理学院硕士研究生。26外国经济与管理(第33卷第4期)理论研究先后形成的三个典型研究范式,即目标导向、过程导向与因果关系导向研究范式。有关管理控制的现有研究成果大多可归纳在这三个研究范式旗下。此外,这种研究范式的分类方法也符合企业竞争环境变迁与战略管理重心变化的轨迹。二、管理控制理论研究综述与研究范式总结(一)管理控制概念的界定管理控制作为战略实施的手段或工具,其理论渊源可追溯到战略管理与管理会计等学科。虽然管理控
7、制目标清晰,但在概念界定上一直存在争议。早期的控制是作为管理的一项职能出现的,通过检验企业的经营管理行为、结果是否与既定的计划、指令、制度和控制规则相一致来实现闭环化管理,这是一[1][2]般意义上的管理控制概念。Anthony(1965)认为:管理控制是经理人员为实现组织目标,富有效[2]率(effectively)和效益(efficiently)地获取和使用资源的过程。同时,他(1965)还认为:管理控制是介于战略规划和运营控制之间的中间环节。通过管理控制可以把两者联系起来,能够把战略目标分解成组织内部各部门的次级目标,把长期
8、目标转换成短期目标。Machin(1983)在全面界定管理、控制和系统这三个术语之后,在Anthony所下的管理控制定义的基础上,进一步分析后指出:现有MCS的定义存在语义学歧义,无法指导学
