坦桑尼亚税收筹划探析

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1、海外财会Ihaiwaicaikua坦桑尼亚税收筹划探析[1][2]徐　源　张丽妍[摘　要]坦桑尼亚是经济发展最快的东非国家之一。越来越多的中资企业赴坦投资和承揽工程。如何做好税收筹划，规避税收风险已成为入坦企业亟待解决的问题。因此，深入研究坦桑尼亚税收相关法律法规，分析坦桑尼亚税收筹划的方法和注意事项，就成为一项重要的课题。[关键词]坦桑尼亚；税收筹划方法；注意事项一、坦桑尼亚税制结构亚的主要税法包括《所得税法》、《增值税法》、《坦桑尼亚纳税收入诉讼法》等12个法律，以及《所得（一）税收体系税条例》等13个规定条例。坦桑尼亚税收结构由间接税收和直接税收两部分组成。间接税收是指国

2、际贸易税收和消费税，包二、税收筹划方法括进口税、印花税、增值税、燃料税和消费税，由（一）合同模式的选择海关、消费税收部门和增值税收部门负责征收管理。合同由谁签订，会对税负产生重大影响。签约同时，增值税收部门还负责为中央政府征收其他各方通常可为中国公司、项目地分子公司等，决定因项费用；直接税收是指收入所得税及财产税，包括素由双方国家税制、合同的利润构成等。因此，如公司所得税、个人所得税、资本收益税、小型业主何选择合同模式是做好税收筹划的基石。以在坦桑所得税、个人技能和发展培训税及预扣税。间接税尼亚承揽EPC总承包项目为例，若总承包方签订单和直接税由坦桑尼亚政府统一授权委托坦桑尼亚

3、税个EPC合同，因设计工作可能在中国境内完成，但务局（TRA）代为征收。由于包含在整个EPC合同里，该设计工作所对应的坦桑尼亚税务局（TRA）是该国的税收管理机构，收入需要在坦桑尼亚境内缴纳所得税和增值税。同该机构是根据1995年议会通过的11号法案成立的，理，总承包商采购材料和设备出口给业主，因为包负责收取所有的政府税收，管理中央政府的税收法含在整个EPC合同里，该采购工作对应的利润须计律等。坦桑尼亚税务局下设董事局，负责制定和执入合同的总金额，在坦桑尼亚境内缴纳所得税和增行政策。税务局长为最高行政长官，负责该局日常值税。另外，施工部分对应的收入也须在坦桑尼亚运作。境内缴纳所

4、得税和增值税。因此，可以考虑在当地（二）税法主要构成成立分子公司，对EPC合同进行拆分，确定合同签坦桑尼亚税法以《财政法》为框架，是坦桑尼约主体，分别签订设计、采购、施工分包合同，从亚财政及税收政策变化的主要指南。目前，坦桑尼而使每项合同适用各自的税务处理，避免承担较高[1]徐源，中国石油工程设计有限公司西南分公司财务资产部，会计师,国际注册内部审计师。联系邮箱：xuyuan_sw@cnpc.com.cn。[2]张丽妍，中国石油集团工程设计有限责任公司财务资产处。2015年·第4期51H海外财会aiwaicaikuai税负。虑人力资源成本占公司总成本的比重以及企业利润（二）投资

5、架构的税收筹划率情况，同时也要考虑外国员工在坦桑尼亚的工资投资架构主要分为直接投资和间接投资。对于水平及当地员工的工资标准，人力资源成本占总成直接投资，需要充分考虑项目所在国的税收。如果本的比例要合理，中外方员工的工资差距不能过大，项目所在国的税收高于中国的税收，则在所在国缴避免引起当地的劳工矛盾和出现筹划风险。纳的所得税会出现税收不能完全抵免的情况。在坦（四）与行业政策有关的税收筹划桑坦桑尼亚，税法规定公司所得税为30%，适用与坦政府实行行业鼓励政策，对投资主导行业和所有公司（包括常住居民和非常住居民），并按季度先导行业的外资企业及投资额在30万美元以上的外进行预缴。而中国税

6、法规定，所得税率为25%。若国独资或合资企业，可向坦桑尼亚投资中心申请“投采用直接投资，则会出现在坦桑尼亚缴纳的所得税资优惠证书”，在投资企业收回投资前，其所得的收不能在中国完全抵免的情况。益免交所得税，并享受五年亏损补偿，免缴利息预对于间接投资架构，需要考虑在项目所在国、扣税，所赚取的外汇、利润和资本可以100%不受中国以及中间控股公司设立地（如果有的话）缴纳限制汇出坦桑尼亚。同时，降低投资项目的固定资的税赋等问题。在坦桑尼亚，如果要转让所设立项产进口关税，其中，先导行业的投资项目只征收5%目公司的股权，其取得的资本利得需要缴纳30%的的关税，主导行业的投资项目关税为0%。主

7、导行业所得税，并且当地政府要求，企业必须提供完税证明，包括采矿业、基础设计建设和出口加工等；先导行才能同意办理该项目公司的股东变更手续。但如果业包括农业、商业建筑、商业开发、广播和电视业等。企业通过在某个海外低税赋国家或地区设立中间控因此，可充分利用坦政府的行业优惠政策进行税收股公司，间接持有坦桑尼亚项目公司的股权，那么筹划，降低企业税负。将中间控股公司的股权转让给战略投资者，而不变（五）转让定价的纳税筹划更坦桑尼亚项目公司的股东，则不需要在坦桑尼亚1.材料、设备的转让定价。坦桑尼亚海关对进