浅谈铁路基层站段内部控制建设

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1、第２８卷第１９期甘肃科技Ｖｏｌ２８Ｎｏ１９２０１２年１０月ＧａｎｓｕＳｃｉｅｎｃｅａｎｄＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙＯｃｔ２０１２浅谈铁路基层站段内部控制建设张淑贞（兰州铁路局兰州西车站，甘肃兰州７３００５０）摘要：内部控制是企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、提高企业经营管理水平及建立现代企业制度有着非常重要的作用。基层站段作为铁路企业的基本单元，必须加强内部控制建设。关键词：内部控制；铁路；基层单位中图分类号：Ｆ３２０３从中航油新加坡投资衍生品事件到三

2、鹿集团奶１２干部和职工对内部控制的认识存在偏差粉事件及铁路系统近几年发生的贪污腐败事件，无一方面，由于企业的经营管理最终通过财务成一不在警示企业加强内部控制的必要性，加强内部果体现出来，导致有些人认为内部控制就是财务控控制建设是建立现代企业制度的内在要求，是合理制，与车间、其他科室、人员关系不大，得不到其他部保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及门协同配合和支持理解。其实内部控制是随着经济相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进单位的发展而不断发展、完善的。最早的控制主要着眼实现发展战略必然要求。从２０世纪９

3、０年代末推行于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，《铁路会计基础工作规范及相关法规》到２００８年６以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制月财政部公布《企业内部控制基础规范》，到２０１０度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项年４月，《企业内部控制配套指引》出台，铁路基层经济业务活动及相关岗位，侧重于钱物分管、严格手站段也开始着手制定内部控制体系，但由于干部、职续、加强复核方面进行控制。但随着经济发展和企工在思想认识和制度执行上还存在偏差，没有将内业内部强化管理的需要，企业的内部控制也由内部控程序融入到管

4、理与业务的制度与流程中，致使内会计控制发展到了内部管理控制阶段，由对会计事控制度执行质量不高。下面结合笔者的切身体会，项的管理涉及到了对企业生产、技术、经营、管理的谈几点看法。各部门、各层次、各环节的管理，是各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程１现阶段铁路基层站段内部控制存在序和措施。的问题另一方面，职工对企业内部控制目标及制度缺１１领导认识不足，重视程度不够乏深刻认识，是被动接受管理，认为领导人或相关负一方面：由于铁路一直是国家运输大动脉，承担责人的签字就是内部控制。当一项业务涉及几个部着重大

5、的社会责任，铁路一直把安全运输作为自己门时，认为科室之间是平行部门，没有权利互相监生命线，不计成本的投入，但货运价格和客票由国家督，不愿过多询问。严格管理，不是真正意义的企业，现在，铁路行业正１３实际执行过程中存在薄弱环节处在向企业转变的转型期。在不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系另一方面，铁路基层站段不是一个完整的经济统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制何核算单位，实行的是内部核算，它的收入来自按完成绩效考评控制等方面制定了一系列控制制度。但在的工作量从路局取得的清算收入，“有成本即有资实际执行过程中，

6、仍存在薄弱环节。金”因此偏重于预算的执行，成本的控制，上级制定１３１不相容职务分离制度指标的完成，感受不到企业在经营管理过程中来自应当根据各项经济业务与事项的流程和特点，外部的经营风险，认为建立内控制度与基层站段关系统、完整地分析、梳理执行该经济业务与事项涉及系不大。的不相容职务，并结合岗位职责分工采取分离措施。１２８甘肃科技第２８卷不相容职务通常包括：授权、批准、业务经办、会计记出适合本单位的统一的内部控制标准。录、财产保管、稽核检查等。关键岗位轮换制度。企业应当结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键２加强企业内部

7、控制的措施岗位员工轮岗的期限和有关要求，建立规范的岗位２１提高认识，完善内部控制环境轮换制度，对关键岗位的员工，可以实行强制休假制一方面，进行内控课程培训、典型案例教育，普度，并确保在最长不超过５年的时间内进行岗位轮及内控知识，重点提升站段中层及以上管理人员和换。与现在的社会大环境有关，采购容易发生贿赂业务关键控制点人员的内控意识；帮助他们熟悉和等腐败事件，虽然基层站段的物资采购不是金额特精通内部控制相关法律法规。让职工深刻理解内部别巨大，但仍需加强内部控制，现在物资采购的询控制的目标、作用及现实意义，提高职工对内控规

8、范价、确定采购商家，拟定合同一般有材料采购部门完体系建设重要性和必要性的认识，在企业内营造管成，按照不相容职务分离控制的内控原则，须有互相控的氛围，为内控建设奠定基础。牵制的不同部门完成。另一方面，单位负责人要深刻认识到实施内部１３２授权审批控制控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经由于运力紧张，车皮一直是