浅论我国个人所得税的改革

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1、浅论我国个人所得税的改革内容摘要：本文针对我国个人所得税制存在的一些问题，提出了改革和完善我国个人所得税的措施。关键词：所得税模式征收建立科学完善的个人所得税制针对我国现有的个人所得税制不完善的实际情况，应从以下两方面入手：实行混合型的税收模式。现行税收模式已经落后于国际惯例，不符合加入世界贸易组织的要求。现行个人所得税制是分类税制，这种税制易导致处于同一税收水平的纳税人的纳税负担不同的现象。而综合税制模式综合考虑了纳税人包括各种收入在内的总收入水平，然后以此为标准作为缴纳的参考，因而能比较好的体现公平原则。但税制模式必须和我国现阶段的模式相适应。美国是采用彻

2、底综合型个人所得税的代表国家，这与它拥有先进的现代化通讯手段，对个人的所得收入实现有效监控，并且拥有发达的信用交通通讯手段相适应。同美国及西方发达国家相比，我国目前的征管手段还比较落后，电子计算机在税收征管的运用中还处于起步阶段，国家虽然已经对居民的银行储蓄存款实行了实名制，但银行与税务机关的联网工作尚未展开，这种情况导致对纳税人的收入缺乏有效的监控。采用综合型的个人所得税模式的条件还不成熟，故采用分类与综合相结合的混合所得税模式比较符合我国的国情。具体的设想是对个人的各项所得，先以预缴税款的方式征收分类所得税，在纳税年度终了后再综合其全年所得实行汇算清缴，多

3、退少补，对应税所得超过一定数量以上的部分，则按照超额累进税率计征。实行这种混合的个人所得税，既可以保持我国传统上的源泉扣缴方法，简化征收手续，又能对高收入者进行调控，以双保险机制强化个人所得税的征管，为以后向综合型的个人所得税模式的转化创造条件。实行按月缴纳，年终汇算前进行清缴的征收办法。在纳税期限的规定上，应取消现行按月、按次征税的办法，统一实行按年计征，按年或按次预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方法这样既可以保证税款的及时入库，防止偷逃税款行为发生，又有利于公平税负，减少征税成本。调整优化税率结构问题提高个人所得税门槛调整优化税率结构，目前对工资薪金所得

4、实行九级超额累进税率，最高税率为45%，与当前世界各国相比，这一税率是过高了，税率过高，一方面会增强纳税人偷税漏税的动机，另一方面由于45%的税率在现实中极为少用，这一税率只起象征性的作用，有其名而无其实。中国个人所得税的税率最高而征收面最小，这是极不协调的。我们应该抛弃那种求名而不求实的设计思想，重新设计个人所得税的税率结构。我建议累进税率进级数应减少，级差可拉大，整体税率水平可下调，应实行同一的超额累进税率和预扣率。税率档次以四级到五级为宜，最低税率为5%，最高税率不超过40%，预扣率确定在5%-10%之间，并规定征税期。这样既体现了宽税基，中税率的立法原

5、则，又增加财政收入，有利于公平税负。同时，对个人所得税应税项目中的劳动所得实行同等课税，可避免对同性质所得实行税率上的税收歧视，这种做法顺应了世界性税制改革的趋势。个人所得税的征税范围应继续扩大，对附加福利所得和证券交易所得征税是毫无疑问的。对储蓄、金融债券利息课税既不会影响储蓄量和金融债券的发行，也不会过量地刺激消费，同时又能增加政府的财政收入。至于一些福利收入，如福利费，抚恤金，退离休工资，转业费，安家费等，均属于个人收入的一个组成部分，没有理由不课税，总之，我们应该在可行的范围内，逐步扩大个人所得的课税范围。目前在我国，个人所得税实行的是总收入减去扣除部

6、分再纳税，扣除部分包括医疗、社会保险等。国内一般人员的固定扣除部分大约是800元，今后国家应该考虑将加大固定扣除的额度及扣除的项目，赡养费用等也应该加入固定扣除部分，从而使固定扣除部分的额度可能升到1000元到1500元，也就是说，征收的门槛应该更高些。扣除额的大小应该随工资水平、物价水平以及各种社会保险因素的变化而调整。工薪所得的月扣除额至少应该设定在1000元左右，低于这个数字就显得有点不合时宜了。之所以这么说，是因为扣除额中还应该考虑纳税人的住房、养老、失业等因素，在扣除这些因素之后的部分才应该成为应税金额的。努力使个人的隐性收入显性化增强公民的自觉纳税

7、意识个人收入的隐性化，造成税基不清不实，极大的影响了个人所得税的收入功能和调节功能。造成个人收入隐性化的原因是多方面的，其中现金支付渠道过多和实物分配的存在是主要的原因。因此，取消实物分配，实行收入支付的信用化可能有助于使个人的隐性收入显性化，至少可以提高显性收入的比例，这样将有助于务实税基，这对充分发挥个人所得税的收入调节作用有着重要的意义。使个人隐性收入显性化的一项重要措施就是实行银行存款实名制，之所以说实名制可以极大地完善个人所得税，是因为当完整意义上的实名制建立起来后，在个人所得税征收依据方面就会有更加准确的数据。另外，当全国的银行实行普遍联网之后，现

8、金的流量将会大大的减少。但是目前实名制