【8A文】2018年消费税课件.pptx

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1、消费税北京市税务局张嘉消费税法内容结构：1、征税范围及纳税义务人2、税目与税率3、计税依据4、应纳税额的计算5、征收管理纳税义务人与征税范围消费税与增值税的关系（1）双层征收；（2）在征税广度、纳税环节、计税依据、与价格的关系、收入归属等方面，增值税与消费税有着明显不同。税目与税率一、消费税的税目　目前，确定征收消费税的只有15个税目；有的税目还下设若干子税目。（一）烟子目:1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝（二）酒子目：1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒税目与税率（三）高档化妆品征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。（四）贵重首饰及珠宝玉石金、银和金基、银基合金首饰，

2、以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%.其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。税目与税率税目与税率（五）鞭炮、焰火（六）成品油子目：1.汽油2.柴油3.石脑油（也称化工轻油）4.溶剂油5.航空煤油（暂缓征收）6.润滑油7.燃料油（也称重油、渣油）（七）小汽车子目：1.乘用车2.中轻型商用客车3.超豪华小汽车（八）摩托车税目与税率（九）高尔夫及球具（十）高档手表（十一）游艇（十二）木制一次性筷子（十三）实木地板（十四）电池（十五）涂料税目与税率二、消费税的税率消费税采用比例税率和定额税率两种基本形式。税率

3、中最高比例税率为56%，最低为1%；定额税率最高为每征税单位250元。税目与税率（一）消费税税率的基本形式税率形式适用应税项目定额税率啤酒；黄酒；成品油比例税率和定额税率复合计税生产、进口、委托加工白酒；生产、进口、委托加工、批发卷烟比例税率除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品税目与税率（二）按照最高税率征税的特殊情况有两种情况消费税税率从高：一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的；二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。税目与税率（三）烟的适用税率税目税率生产、进口、委托加工环节（1）甲类卷烟—调拨价70元（不含增值税，含70

4、元）/条以上56%加0.003元/支（2）乙类卷烟—调拨价70元（不含增值税）/条以下36%加0.003元/支批发环节11%加0.005元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%税目与税率第一，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。第三，卷烟批发环节纳税的三个要点：（1）税率11%加0.005元/支；（2）环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费税；（3）不能抵扣以前环节消费税。税目与税率卷烟批发计税示意图税目与税率（四）酒的适用税率考生要注意两方面问题：第一，白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为20%第二，啤酒分

5、为甲类和乙类。啤酒分类标准——每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元，不含增值税）以上是甲类啤酒。啤酒包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金税目啤酒采用定额税率甲类250元/吨乙类220元/吨税目与税率【特别提示】（1）果啤属于啤酒税目；（2）饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲类啤酒税率计税）；（3）调味料酒不属于消费税的征税范围；（4）葡萄酒按照“其他酒”适用10%的比例税率。税目与税率（五）贵重首饰及珠宝玉石的适用税率分类及规定税率纳税环节金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品5%零售环节与金、银和金基、银基、钻无关

6、的其他首饰10%生产、进口、委托加工提货环节税目与税率关于金银首饰计税要注意的问题：（1）零售环节；（2）征税范围（仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；钻石、钻石饰品。具体包含金银首饰带料加工、翻新改制、以旧换新；不含修理清洗、镀金包金）；修理清洗首饰只缴纳增值税，不缴纳消费税。（3）镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。（4）金银首饰的计税依据是不含增值税的销售额。税目与税率（5）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别

7、核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。（6）金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。税目与税率（六）小汽车的适用税率2016年12月1日起，“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（