会计从业资格考试常用做账技巧小结

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1、[键入文字]、做账是我们在日常会计工作中经常涉及到的一项重要内容，在我们会计工作中占到了举足轻重的地位，本文主要介绍一些常用的做账技巧，如职工工资、保险费、以物抵债的账务处理等，供大家分享学习。　　1、职工工资、保险费等的账务处理【问】甲公司1月份计提的“应付职工薪酬——工资”明细科目金额为100万元，其中应由职工个人负担的社会保险费为10万元，应交个人所得税金额为5万元。实际支付时，甲公司扣除本月为职工家属代垫的药费5000元，共支付给职工现金84.5万元，转账支付社保金和个人所得税15万元。如何进行账务处理？【答】甲公司为职工家属代垫药费50

2、00元时应做的账务处理为：借：其他应收款——代垫家属药费　5000贷：银行存款　5000代扣代缴社保金和个人所得税借：应付职工薪酬——工资　150000贷：其他应付款——代扣代缴社保费　100000应交税费——代扣代缴个人所得税　50000实际支付工资、社保金和个税时的处理为：借：应付职工薪酬　850000其他应付款——代扣代缴社保费　100000应交税费——代扣代缴个人所得税　50000贷：库存现金　845000其他应收款——代垫家属药费　5000银行存款　1500002、以物抵债的账务处理【问】假设A公司欠B公司1500元，A公司先用1000

3、元货物抵消这笔借款。后来A公司又补给B公司510元的货物，B公司为了平账，补给A公司10元钱（假设收到增值税发票，税率为17%）。请问，B公司如何做账？【答】B公司收到A公司1000元货物时：借：库存商品854.7应交税费——应交增值税145.3贷：应收账款1000B公司收到A公司510元货物，又付给A公司10元钱时：借：库存商品435.9应交税费——应交增值税74.1呼伦贝尔人事考试信息网：http://hlbe.offcn.com/[键入文字]贷：应收账款500库存现金103、以物易物的会计处理以物易物在会计上按非货币性资产交换来处理：涉及的

4、问题包括换出资产收益确认与换入资产价值的确认两方面。具有商业实质的交换——确认收入实现不具有商业实质的交换——不确认收入所得税：换入的按照公允价值确认成本，换出的资产确认销售收入（视同销售）：自产的按照同类资产同期对外销售价格，外购的可按照购入价格。增值税：确认收入，按照约定的价格确认收入。消费税：按照同类应税消费品的最高售价计算。【例】：某企业从事木材加工综合业务，是增值税一般纳税人，2009年7月与乙公司签订合同，企业以自己生产的成本是8万元的500平方米实木地板，换入乙公司生产的机器设备两台，双方协商价格是12.5万元，实木地板本月在其他销

5、售中上半月售价是每平方米240元，下半月是每平方米255元。双方均按照合同约定的价格开具增值税专用发票（涉及的价格均为不含税），实木地板的消费税率是5%。借：固定资产125000应交税费——应交增值税（进项税额）21250贷：主营业务收入125000应交税费——应交增值税（销项税额）21250借：主营业务成本80000贷：库存商品80000应交消费税=500×255×5%=6375（元）借：营业税金及附加6375贷：应交税费——应交消费税63754、公益性捐赠的账务处理【问】企业将成本是80万元，售价是100万元的产品捐赠，符合公益性捐赠。当年利

6、润1000万元。如何进行账务处理？税收又应该如何调整？【答】公益性捐赠应该计入营业外支出，分录为：借：营业外支出97贷：库存商品80应交税费——应交增值税（销项税额）17税收调整：视同销售调增20，捐赠限额120，可以全部扣除97万元。呼伦贝尔人事考试信息网：http://hlbe.offcn.com/[键入文字]应纳所得税=（1000+20）×25%=255万元。呼伦贝尔人事考试信息网：http://hlbe.offcn.com/