会计账簿的格式和登记方法

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1、会计证培训edu.21cn.com/kcnet1170/第三节会计账簿的格式和登记方法  一、日记账的格式和登记方法  日记账按其所核算和监督经济业务的范围,可分为特种日记账和普通日记账。  普通日记账是两栏式日记账,对规模较小、业务量较少且简单的企业,可以使用普通日记账程序,但规模较大、业务量较多且复杂的企业,不适宜使用普通日记账。  常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。这里只介绍现金日记账与银行存款日记账的设置和登记方法。  (一)现金日记账的格式和登记方法  1.现金日记账的格式  现金日记账是用

2、来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。  格式:三栏式和多栏式。  注意:必须使用订本账。  三栏式现金日记账的格式如表7—3所示(143)。多栏式现金账记账的格式如表7—4所示。(144)  2.现金日记账的登记方法  现金日记账由出纳员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式,逐日结出现金余额。  三栏式现金日记账的具体登记方法如下:  (1)日期栏:系指记账凭证的日期,应与现金实际收付日期一致;  (2)凭证栏:系指登记入账的收付款

3、凭证的种类和编号  (3)摘要栏:摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但要能说明问题。  对方科目栏:系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。  (4)收入、支出栏:系指现金实际收付的金额。  日清:每日终了,应分别计算现金收入和支出的合计数,结出余额,同时将余额与出纳员的库存现金核对。如账款不符应查明原因,并记录备案。会计证培训edu.21cn.com/kcnet1170/会计证培训edu.21cn.com/kcnet1170/  月结:要计算现金收付、支出和结存的合计数。  在实际工作中,如果要设多栏式现金日记

4、账,一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。  借贷方分设多栏式现金日记账的登记方法是:  (1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账,根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;  (2)每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中,并结出当日余额。  【例11】(判)借贷方分设的多栏式现金日记账应于每日营业终了,根据现金收入日记账结计的收入合计数,一笔转入现金支出日记账的“收入合计”栏中,并结出当日余额。()  [答

5、案]×  (二)银行存款日记账的格式和登记方法  银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。  由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证,按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。  设置要求:应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。  1.银行存款日记账的格式  格式:三栏式和多栏式。  注意:都必须使用订本账。  多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行,也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。  2.银行存款日记账的登记方法  银行存款日记账的登记

6、方法也与现金日记账的登记方法基本相同。其登记方法如下:  (1)日期栏:系指记账凭证的日期;  (2)凭证栏:系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。  (3)对方科目栏:系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。会计证培训edu.21cn.com/kcnet1170/会计证培训edu.21cn.com/kcnet1170/  (4)摘要栏:摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但能概括说明问题。  (5)收入、支出栏:系指现金实际收付的金额。  日清:每日终了,应分别计算银行存款的收入

7、和支出的合计数,结算出余额;  月结:月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数。二、总分类账的格式和登记方法  (一)总分类账的格式  总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户。  每一企业都应设置总分类账  格式:三栏式(借方、贷方和余额三个基本金额栏目)  (二)总分类账的登记方法  总分类账可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。  三、明细分类账的格式和登记方法  (一)明细分类账的格式  明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页,分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料

8、的账簿。  它对总分类账起补充说明的作用,其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。  1.三栏式明细分类账  三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户,如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。  2.多栏式明细分类账  多栏式明细分类账适用于成本费用类科目的

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