安徽会计从业考试《会计基础》款项与有价证券的收付二

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3、小2014年安徽会计从业资格考试备考工作已经开始，中华会计网校为了帮助参加2014年安徽会计从业资格考试的学员巩固知识，提高备考效果，整理了会计从业资格考试相关复习资料供大家参考，希望对广大考生有所帮助，祝大家学习愉快，梦想成真！第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项与有价证券的收付二、交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交

4、易性金融资产。（一）账户设置本账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。此外，在交易性金融资产的初始计量、后续计量及处置中，还会涉及到“投资收益”、“应收利息”、“应收股利”、“公允价值变动损益”等账户。“投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。“应收利息”账户核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。“应收股利”账户核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。“公允价值变动损益”账户核算企业交易性金融资产、负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。（二）交易性

5、金融资产的初始计量【例10-5】2009年12月12日，长江公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票200万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为800万元，另支付相关交易费用1.2万元，购买股票款801.2万元，从存出投资款中支付。长江公司根据证券买卖结算清单，确认交易性金融资产入账价值，应作如下会计分录：【正确答案】【提示】购入交易性金融资产的款项均从专门账户中支出，企业从银行账户中划款到专门账户时，应处理：借：其他货币资金——存出投资款　　贷：银行存款（1）12月12日，购入A公司股票时：

6、借：交易性金融资产——A公司股票（成本）80000003中华会计网校会计人的网上家园www.chinaacc.comhttp://www.chinaacc.com/　　贷：其他货币资金——存出投资款8000000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益12000　　贷：其他货币资金——存出投资款12000【例10-6】2009年1月3日，长江公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为100万元，票面年利率为6％，债券利息按年支付。长江公司将其划分为交易性金融资产，从银行存款中支付价款107万元（其中包括已宣告尚未发放的债券

7、利息6万元），另支付交易费用0.3万元。2009年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息6万元。根据上述资料，长江公司应作如下会计分录：【正确答案】（1）2009年1月3日，根据证券买卖结算清单：借：交易性金融资产——B公司债券（成本）1010000　　应收利息——B公司60000　　投资收益3000　　贷：银行存款1073000（2）2009年1月10日，长江公司收到B公司债券利息6万元：借：银行存款60000　　贷：应收利息——B公司60000（3）2009年12月31日，长江公司计提应收B公

8、司债券利息收入6万元：借：应收利息——B公司60000　　贷：投资收益60000（4）2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息收入6万元：借：银行存款60000　　贷：应收利息——B公司60000【提示】取得环节账务处理原则：1.按购买价格计入“交易性金融资产”的成本。其中宣告发放但未发放的利息或股利计入“应收利息”“应收股利”。2.交易费用计入“投资收益”借方。3.按期确认应收利息，计入“投资收益”贷方。3中华会计网校会计人的网上家园www.chinaacc.comhttp://www.chinaacc.com/3中华会计网校会计人的网上家

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