企业财政税收论文范文-关于新企税中的企业纳税义务word版下载

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1、企业财政税收论文范文:关于新企税中的企业纳税义务word版下载导读：本论文是一篇关于新企税中的企业纳税义务的优秀论文范文,对正在写有关于企业论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：约定价安排，及时向税务机关提出关联业务的相关资料，这些规定对于税务机关了解企业情况，确认关联企业是否存在以转让定价来避税的事实都有很大的帮助。(二)规避企业资本弱化企业所得税法第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得关键词：居民企业；非居民企业；纳税义务摘要：新企业所得税法在原有税收体系基础上引入了“居民企业”和“非居民企业”的

2、概念来确定企业的纳税义务，同时加大了对逃避税行为的打击力度，较好地解决了企业重复征税的理由。针对企业的不同身份进行纳税义务分析，同时对受改革影响较大的企业提出一些应对措施。1672-4755(2008)01-0066-032007年3月16日，笫十届全国人民代表大会第五次会议表决通过了新的《中华人民共和国企业所得税法》，并于2007年12月11Fl公布了新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称：实施条例）o1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂

3、行条例》（以下简称：内资所得税、外资所得税）同时废止。新的企业所得税法与国际惯例紧密结合，引入了“居民金业”与“非居民相关金业”、“资本弱化”、“受控外国公司”等一系列新概念，对企业税收将产生深远的影响。一、居民企业和非居民企业纳税义务的判定（一）居民企业的判定原来的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》在界定居民企业时一般采用的是企业注册地以及管理和制约地标准，二者必须同时满足，即只有同时符合以上两个条件时该企业才构成我国的居民企业。如果一家公司仅在我国依法注册成立，但实际管理机构不设在我国境内，那么该公司是我国的法人，但不是我国的法

4、人居民；同样，一家在国外依法组建的公司即使其实际管理机构设在我国，也不成为我国的法人居民。通过对比可以发现，企业所得税法在确定税收居民的条件上进行了拓展，采用企业注册地标准和实际管理地双重判定标准，由以前“两者必须同时满足”改为“两者满足其中一个即可”。因此，在新的居民企业定义下，在中国境外注册、但在境内执行管理或制约职能的外国企业也将成为中国的税收居民，从而和内资企业或外商投资企业一样被要求就其全球收入缴纳企业所得税，而且税务机关还可以将中国个人或中国企业通过在境外设立公司来运作国内业务从而把中国所得转移到境外的情况纳入到监管范围中。实施条例中规定“实际管理机构”，是指对企业的生产

5、经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和制约的机构。虽然冃前仍不明确税务机关如何具体运用实际管理地标准，但应该会借鉴国际通用的惯例，即看公司权力市谁实际掌握和运用，而不是看公司的章程对权力的使用如何规定。一般认为，上述权力的使用地应为掌有这些权力的人的居住地或公司董事会地点来判定公司的管理和制约机构所在地，进而确定该公司是否为本国的法人居民。（二）非居民企业的判定企业所得税法第三条规定，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业只需就来源于中国境内所得以及在

6、中国境内设立的机构、场所取得的来源于全球所得缴纳企业所得税，负有限纳税义务。二、消除企业国外所得重复征税的规定（一）企业境外所得已纳稅款抵免企业所得税法第二十三条规定，金业取得下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：一是居民企业来源于中国境外的应税所得；二是非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得；原外资所得税法中规定，企业境外所得已纳税款的扣除仅适用于总机构设在中国境内的外商投资企

7、业，采用分国不分项的策略在5年内按限额进行抵免；外国企业在中国境内设立机构、场所取得发牛•在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得己在境外缴纳的所得税税款，除国家另有规定外，可以作为费用扣除。从上述法规可以看出，外资所得税法在消除外商投资企业和外国企业境内机构、场所取得的境外所得的国际重复征税理市上采用了不同的减除策略。对于外商投资企业来说，采用了抵免法，即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳