关于推进财务公司绩效审计几点思索

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1、关于推进财务公司绩效审计几点思索【摘要】近年来，随着财务公司业务范的不断拓展和资产规模不断扩大，如何有效地对资金运用的经济、效率和效果开展审计，已成为财务公司审计人员面临的一项重要课题。绩效审计多着眼于经济性、效率性、效果性、公平性和环境性，并充分体现“揭露问题、促进管理、规范秩序、提高效益”的原则。绩效审计制度建设、复合型人才配备、创新审计方法使用是推动绩效审计在财务公司有效开展的重要保证。【关键词】绩效审计财务公司对策建议财务公司是以加强财务公司资金集中管理和提高资金使用效率为目的，为财务公司成员单位提供金融服务的非银行金融机构。作为经营货币资

2、金的特殊行业，财务公司是始终以保持资金合理流动，业务规范经营，经济效益最大化为目标，以''立足南网，服务南网”为经营宗旨，全力为成为一个国内一流的精品财务公司而努力。近年来，随着财务公司金融创新不断深入、新业务不断开展，全面推进绩效审计已成为公司稽核审计部门亟待思考和探索的新课题。1.开展绩效审计的意义绩效审计是以行为责任中的节约责任、效率责任、效果责任、环保责任、社会责任和管理控制责任及报告责任中的经营活动报告与经营目标报告为目标，客观公正地提出评价意见的审计模式。在企业集团的财务公司中实施绩效审计是公司审计长远发展的必然趋势。1.1有利于提高企

3、业集团资金及资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性财务公司运用绩效审计的方法和程序，对经营中资金运用的经济、效率和效果进行审计监督，可提高企业集团资金及资源配置、使用和利用，以促使集团公司利润最大化和投资报酬率最优化。1.2有利于推动建立健全公司绩效管理制度，全面考察公司的管理责任及社会责任的履行情况审计人员在对公司经营中资金运用的经济性、效率性和效果性进行审计监督的基础上，对绩效管理制度中的缺陷和漏洞，提出可行的充实和完善意见，对考察公司的管理责任及社会责任的履行情况，具有深远的意义。1.3有利于促进公司建设成为资源节约型和环境友好大型企业

4、随着近年来财务公司的不断发展壮大，财务公司的优质金融服务能力得到加强。绩效审计对公司资源节约型和环境友好型企业的衡量能够有利于促进公司成为国内领先、国际著名企业的发展战略早日实现。1.绩效审计与传统审计的差异2.1绩效审计是传统审计的延伸传统审计要求审计人员站在独立的立场上，通过选择特定的审计对象，采用询问、观察、抽查、计算、测试等方法获得客观的审计证据，来判断其与既定标准的符合程度。在程序上，审计一般要经过审计计划（准备）、审计实施、审计报告和审计整改等主要阶段来进行审计工作，以达到审计目标。绩效审计则不仅涵盖了财务收支审计和业务合规性、合理性和

5、和合法性审计，更强调以“5E”（经济性、效率性、效果性、环境性和公平性）为核心，除了经济事项直接产生的经济效益和社会效益外，还包括（1）对权力运行状况的评价，以查处重大违法违规和经济犯罪问题；（2）对政策措施的执行效果评价，以确保政策措施落实到位；（3）对管理制度的评价，从制度机制层面发现问题、分析问题和解决问题。2.2绩效审计在方法体系上的扩延绩效审计方法不仅包括传统单一的财务收支审计方法，还包括了层次分析法和模糊综合评价法相结合的统计方法，并结合被审计单位的具体特点，选取适合的技术方法，围绕问题、关注结果、追踪制度，构建出审计方法、审计目标、审

6、计评价三位一体的技术方法体系（详见表1）。3.开展绩效审计存在的难点问题分析1.1缺乏绩效审计法规制度由于绩效审计的特殊性与复杂性，目前审计领域还没有制定出一套完整法规体系适用于绩效审计，已出台的法规制度中涉及绩效审计的内容也较少。现行的审计法规制度主要是针对真实性和合法性审计，对如何实施绩效审计及绩效审计的具体对象和范围等并无明确的规定。财务公司主要目的是为企业集团内的成员单位提供各项金融服务，具有与商业银行不同的特点。目前审计工作所依据的《公司内部审计规范手册》中，虽然有对"效益进行审计监督”的要求，但在具体执行中没有具体的实施细则。尤其对于财

7、务公司下属的各分公司，如何在不同外部环境和内在缺陷下，真正做到公平、公正的量化评判各项经济绩效，尚缺乏一整套科学的指标体系。3.2现行的审计方法已不适用于绩效审计绩效审计是一项比较复杂的工作，在计算机审计日益普及的今天，传统的审计方法如顺查法、逆查法、详查法、抽查法等已经远远不能满足绩效审计的要求。绩效审计不再是单纯的查错防弊和审计监督，而是要求审计人员从宏观上准确把握项目的绩效，揭示项目管理中存在的问题，并且审计人员必须根据审计对象、目标的不同选择适当的绩效审计方法，为决策者提供准确的信息。3.3开展绩效审计的队伍力量有待加强公司稽核审计部门人员

8、少，与承担的任务不相适应，特别是近几年，随着非常规审计任务增多，人少事多的矛盾更加突出。绩效审计延伸领域宽泛多样，审计手段