加强应收账款管理促进企业资金正常运作

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1、加强应收账款管理促进企业资金正常运作中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)02-000-01摘要应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如何科学有效的加强应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低企业经营风险具有关键意义。本文就应收账款的涵义、我国企业应收账款管理存在的主要问题及应采取的管理措施做了简要分析，旨在推动我国企业应收账款管理机制的健全。关键词应收账款存在问题管理企业资金随着市场经济体制的不断完善和发展，企业为扩大市场，提高市场竞争力，开始利用商业信用进行赊销，于是产生了应收账款。应收账款是企业资产的重要部分，其管理直接影

2、响企业营运资金的周转和经济效益。因此，在日常的资金管理中，企业应充分重视应收账款管理，将应收账款的风险降低到最低限度，以保障企业的健康可持续发展。一、应收账款的涵义应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款有以下功能：增加销售量，提高企业市场竞争力，减少企业库存量，降低存货风险和管理开支［1］。但应收账款也存在一定风险，主要体现在：应收账款占用大量流动资金，极易导致企业周转资金不足，降低资金使用效率，不利于企业的正常运营。同时可加速企业的现金流出，延长营业周期，增加企

3、业的总成本,导致企业经营成果失真。二、企业应收账款管理中存在的问题1•信用销售前资信评估薄弱，执行力度不够。企业在信用销售前应先评估客户的信用等级和资信程度，而目前我国大多数企业并未贯彻执行，事前资信评估薄弱且不规范，信用考察基本上建立在主观决策和判断层面上，科学性和规范性不强。2•应收账款管理不规范，无明确的权责分工，应收账款账龄不断增长，导致大量呆账、坏账的产生。我国大多数企业内部未设立专职部门或人员对应收账款进行风险管理，应收账款辅助管理工作不到位，日常控制不规范，没有针对性的确定相应的结算方式，导致应收账款大量增加，资金外流状况突出。3•企业自身缺乏风险

4、意识，监管薄弱。财务人员缺乏对应收账款的重视度，定期清查制度未得到有效落实，应收账款的定期定向清欠工作被长期忽视。另外，财务部门内部为建立有效的监管措施，内部监督力度不够。4•应收账款跟踪控制存在问题。主要表现为：（1）财务与业务部门不能及时核对，销售与核算脱节，应收账款增加,且账龄不断老化。（2）企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都可能出现差错。三、加强应收账款管理的对策和措施1.加强应收账款的基础性工作一是建立客户信用档案。企业应收集客户信用信息，全面调查分析其信用状况；二是根据客户不同的信用状

5、况，采取不同的收账政策和结算方式。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者有效整合，最大限度的降低应收账款的风险，提高企业利润。2.健全规范应收账款核算办法和管理制度为加强应收账款的管理，企业应严格规定应收账款核算方法和管理制度，笔者认为应从以下几个方面着手：（1）加强应收账款监管力度，按内部牵制原则，财务部设立财监察小组，对营销往来的每一笔应收账款进行核算和监控，保证账账相符，促进财务管理的规范化。（2）改进内部核算办法。针对不同的销售业务和客户信用情况，采取不同的核算方法和结算方式，加强管理。（3）建立应收账款清收责任制，将应收账款回收指标作为业

6、绩考评的依据，调动员工对应收账款催收的积极性和主动性。（4）建立健全内部监控制度。加强对应收账款在赊销业务中每一个环节的监督力度，可定期召开应收账款分析会议，针对每一笔应收账款形成原因具体综合分析，并提出相应的解决措施。3•建立应收账款台账管理制度，重点做好应收账款的账龄分析针对不同客户，企业应建立应收账款台账管理制度，详细记录企业内部各业务部门和客户应收账款的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息，为应收账款管理提供科学的决策依据。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，有效防范坏账。财务部门应该重点做好应收账款的账龄分析工作，定期对应收账款的结构、

7、账龄、拒付状况、坏帐损失率等进行综合分析，根据分析结果，及时采取措施,调整企业信用对策，督促客户付款［2］。另外，应对应收账款周转率和平均收帐期进行分析，以确定流动资金是否处于正常水平。企业通过以上指标，综合评价应收账款管理工作实施状况，总结经验，吸取教训，在不断的实践中探索应收账款管理的科学方法。4•加强会计基础工作，严格规范对账制度，转化应收账款形式，减少呆坏账损失财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作的同时，根据本企业的具体情况,严格执行往来款项的对账制度：总账与明细账的核对，明细账与有关客户单位往来账的核对。同时可通过应

8、收账款改为应收票据、应收