电网企业构建业财联动成本定额管理模式探究

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1、电网企业构建业财联动成本定额管理模式探究摘要：为应对经济增长放缓，电网企业着力开展降本增效工作。构建标准定额，实施成本领先战略，实现业财联动，是电网企业成本管理的主要方向。本文主要研究电网企业业财联动的成本定额管理模式，剖析目前成本管理现状和存在的问题，对基于成本标准优化的成本定额制定过程及方法进行介绍，深入分析成本定额的特点、优势及应用价值，并对完善成本定额体系提出了建议。关键词：电网企业成本管理标准成本成本定额业财联动受经济环境及经营特点影响，近些年电网企业的发展遇到了难题。从收入端来看，经济增长速度放缓，用电需求下降，售电量增速下滑

2、；另外电价方面也受到国家严格管制，导致收入增长困难。从购电端来看，上网电价由于煤油等燃料价格等因素推动持续上升，造成购电成本加大。电网的盈利空间受两头挤压，经营压力日益增大，迫切要求其改善成本管理，采用成本领先战略。外部环境对电网企业的成本管理将产生重大影响。因此，为向成本管理要效益，并解决财务管理工作的困惑，电网企业需要研究构建业财联动的成本定额管理模式。本文拟结合A供电局的成本定额实例，对成本定额管理模式进行研究分析，为电网企业建立大成本范围的标准成本体系提供参考。一、标准成本及成本定额理论标准成本管理源于美国，是一种将成本计算和成本

3、控制相结合，包括制定标准成本，计算和分析成本差异，以及处理成本差异三个环节所组成的完整系统。主要是以已经制定好的标准成本为标杆，通过成本分析及时发现差异，然后寻找造成成本差异的原因，采取有效的措施，实现成本管理的过程控制。成本定额法是为了及时核算和监督实际生产费用和产品成本脱离定额的差异，加强定额管理和成本控制而采用的一种产品成本计算的辅助方法。在成本反映控制上，成本定额法不仅能进行事后成本控制，而是包含了事前、事中、事后的全过程控制和管理，从而及时、有效的促进生产耗费的节约以及产品成本的降低。采用定额法，必须先制订单位产品的消耗定额、费

4、用定额，并据以制订单位产品的定额成本。二、A供电局成本管理现状以A供电局（以下简称“A供电局”）是某省级电网公司下属的特大型供电企业，拥有丰富的业务资源和具备相当的业务规模，也是某省级电网公司最大的利润贡献中心之-O长期以来A供电局狠抓成本管理，积累了较丰富的预算管理和成本管控经验。（一）建立较为完整的预算管理组织体系A供电局设有预算管理委员会，成立了财务部全盘管控、归口部门统筹管理、其他业务部门（单位）配合执行的预算管理机制，设有行政、营销、生产运维、信息等归口管理条线，分别由办公室、市场营销部、生产设备部、信息中心归口管理相应的成本预

5、算，因此成本管理实现由财务部门和业务部门共同管理、全局全员参与，使成本更符合业务实际、更具操作性。同时，各单位成本预算的开支执行也纳入的绩效考核，以引导各单位做准预算、均衡开支、适度节约。（二）建立较为完整成本管理制度体系A供电局实施全面预算管理，实行纵向到底，横向到边的全员、全面、全过程的成本管理，对成本等所有开支进行不能超出预算的严格控制，不断强化预算管理刚性及内部控制力度。同时，按照一体化、集约化、标准化建设的要求，A供电局已制定和完善了会计核算实操指南、会计核算细则、成本业务开支规范、低值易耗品管理办法等细则及办法。（三）持续推进

6、成本精益化、标准化管理2009年起，A供电局深入开展全面预算创先工作，开展了“十二五”预算规划，以战略目标为导向进行中长期业务规划，同时按某省级电网公司的标准成本体系初步探索建立了一部分自身的成本标准。2012年初接收农电机构，A供电局对全部约70项供电成本进行梳理，对19项费用制定了47项标准，形成了市局与镇区统一的成本预算标准，避免了因各镇成本规模不一致而造成的浪费，实现全市预算管理“一［棋”。2012年在电量增长放缓，成本规模压缩，以及农电体制改革后一体化管理要求的考验下，A供电局成本效益居全省第一的成绩，这是其坚持实施标准化成本管

7、理的结果。三、A供电局成本管理存在的问题长期以来A供电局狠抓成本管理，积累了较丰富的预算管理和成本管控经验。但是，随着产业转型升级，经济发展形势改变，A供电局的经营压力不断增大，传统的成本管理模式对比中期发展战略和国际先进企业仍存在以下差距。（一）成本意识、效益观念相对单薄从观念上看，经过长期的积累沉淀，电网企业已形成浓厚的安全文化和服务文化，但价值文化及精益管理理念尚未深入人心。在成本执行开支过程中，一方面，业务部门没有据以执行开支的科学依据，难以形成上下一致的成本控制意识；另一方预算特批、调增预算的情况还经常发生，导致预算与业务计划脱

8、轨，降低预算刚性。（二）预算及成本管理尚未形成完整的标准体系A供电局在成本及预算管理上的措施还是基于经验，未形成完整的标准体系。部分成本费用的预算编制是根据以往历史数据和经验，以及一定的调整比