浅谈税收筹划于实际工作中应用

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1、浅谈税收筹划于实际工作中应用一、税收筹划的特点税收筹划不是单纯的减轻税负，而是以实现企业价值最大化为目标，税收筹划具有以下特点：(1)合法性，税法是规范税收征纳双方权利义务关系的准绳，作为纳税义务人的企业要依法缴税。税收筹划是在不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定、企业存在多种可利用税务资源的情况下，做出的对企业有利的纳稅决策。合法性是税收筹划的最基本前提。(2)计划性，税收筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是纳税人在应税行为发生之前，通过对现行财稅法规的掌握与灵活运用针对该

2、应税行为进行的一种计划活动，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。(3)专业性，稅收筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的，税收筹划在方法上的综合性特点使筹划活动需要周密的规划、广博的知识。税收筹划的专业性有两层含义，一是指企业的税收筹划需要由财务、会计，尤其是精通税法的专业人员进行；二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已显得力不

3、从心，税收代理、咨询及筹划业务应运而生，税收筹划呈日益明显的专业化特点。(1)目的性，税收筹划的目的是实现企业价值最大化。围绕这一目的进行的税收筹划，可能减少也可能增加税务成本，但体现在企业整体经营成本上则一定是减少的，这就有助于企业取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争中得以发展，从而实现企业长期经营目标。二、税收筹划的必然性纳税人应根据税法的规定履行纳税义务。而纳税必然减少纳税人的应税所得，为了实现企业的经营目标，纳税人有必要进行相应的税收筹划。(1)企业追求企业价值最大化使税收筹划成为必然。

4、追求股东财富最大化是企业的根本目标。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本费用。税款作为一项费用，在其他因素不变的情况下，降低税务成本，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。(2)税法的规定性、法律的严肃性使稅收筹划成为必然。一旦投资、筹资、经营、股利分配等事项发生，纳税义务即随之产生，这时合理、合法、及时、有效地进行税收筹划一方面使企业遵纪守法；另一方面可降低企业成本费用，增加净利。最终达到增强企业活力，提高的社会效益和经济效益的目的。(1)税收筹划作为企业的

5、一项基本权利，将使得纳税义务变得更具计划性。依法纳税是纳税人应履行的一项基本义务，而在合理、合法的范围内进行税收筹划又是纳税人享有的一项权利。进行稅收筹划使纳税人的纳税行为变成了一种具有计划性性的行为，为了实现企业价值最大化这一经营目标，纳稅人会进行一系列测算、规划、分析，设计若干套纳稅方案，然后择优使用。三、稅收筹划在实际工作中的运用(1)全局性是税收筹划的基点。随着市场经济的发展,稅收筹划的全局性显得尤为重要。现代企业基于产业链效应趋向于集团化发展，稅收筹划已不再是单一行业、部门、产品孤立的

6、筹划活动，而是服务于企业集团整体利益。(2)深入挖掘企业可利用的税务资源。只有深入挖掘企业可利用的税务资源，才能搞好稅收筹划。首先需要了解:1)企业性质、所处的行业、生产经营规模，可能设立的子公司、分公司基本情况；2)企业资本构成及其融资需求；3)企业资产结构情况；4)企业产品结构情况；5)企业可能涉及的税种和可能享受的税务优惠政策。(3)与企业会计政策紧密结合。企业对于资产的账务处理应适应企业经营周期的规律，如固定资产折旧方法及折旧年限应与企业的成长期相适应，如果企业处于高成长期，则可以采用加

7、速折旧法，这样能使固定资产的投资尽早收回，降低固定资产的投资风险，同时可以实现延期纳税的目的。(1)充分利用税收优惠政策。目前的优惠政策一般集中在对产业的优惠和对地域的优惠上，企业投资应关注区域性的税负差异，选择在享有税收优惠政策的地区设立公司，可降低企业整体税负水平，在境外设立公司，还要注意投资所在地是否与我国签订了不重复征稅的相关协定，企业应在投资计划制定时就考虑相关税收优惠对企业收益的影响。企业在选择投资项目时，应尽量选择可享受税收优惠政策的项目，如高新技术产业，但必须经过有关部门的认证，

8、税务部门才能认可，认证要尽可能早，因计算减免税的时间是要以稅务部门批准日期为准。企业的产品有的可能不能享受税收优惠，有的则可以。因此，在进行会计核算时一定要分别核算，以便能明辨哪些可以享受税收优惠，哪些不能，否则税务机关只能按不享受税收优惠计算。(2)企业生产经营过程中的税收筹划。企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税收筹划。例如，对于享受限期减免所得税优惠的新办企业，获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。由于新办企业产品初创，市场占有率相对较低，获利初期的利润水平也较低，因此，减免所