浅议目前内部审计存在问题和对策

《浅议目前内部审计存在问题和对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅议目前内部审计存在问题和对策中图分类号：F239文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)08-000-01摘要现代企业从制度的建立上需要内部审计，内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，是企业组织内部的一种独立评价活动，正确认识并恰当发挥内部审计的职能，是建立符合现代企业制度的要求，本文从内部审计和内部控制的关系着手分析，分析了内部审计的作用，最后就如何发挥内部审计的作用提出自己的看法和认识。关键词内部审计内部控制职能管理随着我国经济体制改革的深入，现代化企业制度的逐步建立，内部审计作为企业治理的一个重要组成部分，通过对企业治理状况

2、进行审查和评价，及时向管理层进行反馈，帮助管理层判断控制重要风险，规避风险，实现企业经营目标。但是目前内部审计工作在实际工作中存在许多问题，这些问题影响了内部审计职能的发挥，所以分析存在问题和特点，找出解决问题的对策，就显得尤为迫切。一、内部审计和内部控制的关系。内部控制是在企业内部建立并实施的对各项经济活动进行系统监督和调整的制约机制，是现代企业制度必不可少的内容。内部审计既是内部控制的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计与内部控制之间是相互依存的关系，即内部审计是内部控制的组成要素之一，其职能是对其余的内部控制要素的再控制，而内部控制

3、又是内部审计的直接对象，通过内部审计的检查和评价不断地促进内部控制的健全与完善。二、内部审计的作用(1)有助于健全内部控制体系。内部审计既是内部控制重要组成部分，又是内部控制特殊表现形式。内部审计与内部控制之间是相互依存的关系，即内部审计是内部控制的组成要素之一，其职能是对其余的内部控制要素的再控制,而内部控制又是内部审计的直接对象，通过内部审计的检查和评价不断地促进内部控制的健全与完善。(2)判读企业内部控制制度的作用和存在问题，提出今后改进的意见和建议，从而增强内部控制制度的建立。企业内部审计不同于企业的其他管理，尽管它不直接从事企业的生产经营活动

4、，但是审计过程与企业经营管理过程紧密结合，应该是对企业管理监督的再监督，对管理、控制的再控制。它帮助管理者做以下工作：审核评价企业财务信息及业务信息是否可靠、完整，企业经营方针政策、计划、规章制度的执行情况，内部控制制度的运行情况，经营资产是否安全、完整，资源利用的经济性和效率性，重大经营决策及效果，整体经营效果或事业效果等等。企业内部审计对企业负责，重在发挥它的特殊职能，强化以内部审计为主的自我约束机制。因为企业一旦违反财经法纪，将会受到国家制裁；一旦提供虚假报表，将会遭到企业外部审计否认，都要付出惨重代价，其结果一是透明，二是问责。(1)有效防止内

5、部控制出现失效，有利于完善企业的监督职能。加强公司内部审计监督力度，能够有效的防止企业内部控制的失效。企业内部以内部审计为主的监督机制，能够对企业运行中的各个环节实施不同程度和方式的监督措施，将内部审计监督职能渗透到企业的具体业务中，建立起以“防”为主的监控防线。三、目前内部审计在企业中存在问题(1)内部审计组织机构设置、人员配备存在问题。目前，内部审计在机构设置上，从属于财务部或与财务部'‘一套班子，两块牌子"，存在“自己审自己”的现象，许多企业没有单独的内审部门，在人员配备上，真正学习审计专业的人少，改行的人多，许多企业的内审人员属于“会计型”人员

6、，缺乏审计专业知识，综合分析问题的能力低，很难保证内审的客观公正，审计的监督制约作用、审计质量得不到保障，内部审计在企业中形同虚设。(2)内部审计职能不能充分发挥。内部审计的最基本的职能是监督，根据分类标准不同可以分为不同的形式：如审计的内部监督、外部监督；事前监督、事中监督、事后监督等等。做好审计监督，对于加强企业内部控制、规避风险有极其重要的作用。目前我国内部审计监督职能没有充分发挥，表现为：单位领导直接领导内部审计工作，出于''家丑不可外扬”或为了逃避外部监督等原因，审计的内部监督不能很好发挥作用，同时，内部审计主要以查错防弊为主，注重结果的处理

7、，没有关注过程的监督，使监督流于形式，监督制度形同虚设。四、完善内部审计的措施(1)对内部审计机构进行合理设置与定位。为了充分发挥内部审计在内部控制中的作用，企业在设置内部审计组织机构及对其定位上，要适应企业管理实际，建立合理高效、独立于其他部门的内部审计组织架构，可以推行政府直接委派或委托第三方的方式，建立独立于企业外的内部审计部门，逐步改变企业领导充当内审部门负责人的现象，营造良好的审计环境，进一步增强内部审计的独立性和权威性，改变内审无力的现象，增强内审的权威性。(2)配备审计专业人员，提高审计人员的“两个素质”。深入研究内控审计方法，增强内控审

8、计能力，加强对内部控制审计业务的培训和学习，尽快建立一支具备内部控制审计技能的审计队伍，真正提