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1、—风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）被审计单位：神州学人索引号：BA项目：2011年报审计财务报表截止日/期间：2011.12.31编制：陈蕖复核：刘延东日期：2012.1.7日期：2012.1.10一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险:1•行业状况、法律坏境与监管坏境以及其他外部因素；2•被审计单位的性质；3.被审计单位对会计政策的选择和运用；4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外
2、部因素（一）实施的风险评估程序风险评估程序①执行人执行时间向被审计单位询问其主要产品、行业发展状况等信息陈薬2011.12将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较陈薬2011.12（-）了解的内容和评估出的风险1•行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争：母公司以投资为主；主要子公司福发发电设备公司生产柴油机组、市场地位处于中等、产品成熟具有一定的知名度、下游客户主要为长期军品单位，当期销售回款状况良好，军品具有稳定性；主要子公司①此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序.包括询问、观察.检查和分析程序。
3、记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。重庆金美通信有限责任公司以军品通信产品为主，质量通过军方认证，销售状况保持增长，本年民品市场增长较快但资金占用时间长回款慢。军工企业有较高的门槛要求，属于不完全竞争的行业。（2）牛产经营的季节性和周期性：主要产品为军品，受国防军费开支的影响较大，这儿年国家财政和国防需求增长，军品订单保持稳定增长。生产上受军品订单影响有一定的季节性，一般来说上半年投产旺季、下半年是交货旺季。（3）产品生产技术的变化：主要为老牌柴油机组，产品成熟具有一定的知名度,现主要为组装，技术含量不高。军品通信产品有一定自主研发技术，目前处于新产品
4、换代阶段，己定型明年批量投产，有核心技术，有专利，能成系统地提供交换、传输、网络控制设备，也能做系统集成。（4）能源供应与成本：能耗不大，基本用电，在成本中占比较小，能源供应没有问题。（5）行业的关键指标和统计数据：柴油机组由于属于老厂，因此盈利水平在市场中水平一般。军品通信产品采用部分自主研发技术，因此盈利水平较高。同行业公司主耍指标比较对比：（表一）代码单位第三季度末总资产（千元）股东权益（不含少数股东权益）（千元）每股净资产（元/股）每股经营活动产生的现金流量净额（元/股）000547闽福发2,242,494.511,583,370.962.560.0300
5、0063中兴通讯100,166,935.0023,301,165.006.80-1.86600487亨通光电7,833,540.502,175,793.4410.51-2.50600485中创信测688,507.28471,570.763.4027-0.2074600198大唐屯信4,633,454.13493,329.591.1238-1.6258002115三维通信1,706,71&24772,55&363.6007-1.0741002446盛路通信836,660.40649,350.664.89-0.44002465海格通信4,634,15&254,172,
6、333.6312.55-0.72002281光讯科技1,689,612.501,101,972.486.890.19（表二）代码单位第三季度末营业总收入（千元）营业总成本（千元）毛利率（%）净利润基本每股收益净资产收益率（%）000547闽福发255,365.79217,792.9914,71%7&814.110.102.10%000063中兴通讯5&284,783.0040,650,190.0030.26%1,180,958.000.311.29%600487亨通光电1,677,138.571,581,185.555.72%91,613.890.383.64%6
7、00485中创信测89,095.5576,024.5914.67%10,767.540.07872.35%600198大唐电信958,310.04992,519.313.57%-23,229.21-0.0717-6.1795%002115三维通信243,492.75216,339.4511.15%24,225.990.09852.77%002446盛路通信93,263.5090,860.842.58%1,412.240.010.29%002465海格通信211,541.19177,698.4916.00%31,603.560.09890.79%002281光讯科技
8、321,6
