2014年注册会计师考试税法总论练习题及答案

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1、第1题下列各项中，属于税收部门规章的是（）oA.《消费税暂行条例》B.《农业税条例》C.《增值税暂行条例实施细则》D.《企业所得税法》正确答案：C答案解析：《消费税暂行条例》属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；《农业税条例》由全国人大常委会正式立法颁布，屈于国家法律；《企业所得税法》由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项C,是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。第2题税收行政法规由（）制定。A.全国人民代表大会及常务委员会B.地方人民代表大会及常务委员会C.财政部和国家税务总局D.国务院正确答案：D答案解析：本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由

2、不同的机关制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规；财政部、税务总局制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。第3题一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。A.新法优于旧法原则B.法律不溯及既往原则C.实体从旧，程序从新原则D.程序法优于实体法原则正确答案：B答案解析：选项A,新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C,实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D,程序法优于实体法原则的基本含

3、义为在诉讼发牛•时税收程序法优于税收实体法适用。第4题（）是税法最基本的要素。A.纳税主体B.征税对象C.税目D.税率正确答案：B第5题下列有关我国税收执法权的表述中，不正确的是（）。A.涉外税收政策的调整权集屮在全国人大常委会和国务院B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C.增值税、消费税和车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理D.城镇土地使用税、耕地占用税属于地方政府固定收入正确答案：C答案解析：增值税、消费税和车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理。第6题【多选】下列关于累进税率的陈述，正确的有（）oA.累进税率条件下，不同等级的课税数额分别适用不同

4、的税率，课税数额越大，适用税率越咼B.累进税率一般在所得课税中使用，能正确处理税收负担的纵向公平问题C.全额累进税率计算方法简便，税收负担不合理D.—般情况下，对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算岀的税额比按超额累进方法计算出的税额多正确答案：A,B,C,D第7题下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有（）。A.税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是屈地兼屈人原则B.税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂D.税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成正确答案：A,C,D答

5、案解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系由税收法律事实来决定。第8题有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收収应纳税款并代为缴纳税款的单位是（）。A.负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.代征代缴义务人正确答案：C答案解析：代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款;代收代缴义务人在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款。注意二者区别是：（1）代扣代缴义务人直接从纳税人的收入中扣除其应纳税款；（2）代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取其应纳税款。第9题速算扣除数的作用主要是（

6、）oA.确定应纳税额的基础A.减缓税率累进的速度B.使计算准确C.简化计算正确答案：D答案解析：“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。第10题【单选】下列关于税法的基本要素的陈述，正确的是（）。A.所有的税种都要设置税冃，否则无法确定征税对象B.全额累进税率计算方法简便，税收负担合理C.征税对彖是区别一种税与另一种税的重要标志D.我国现行的税率主要有比例税率和定额税率两种正确答案：C答案解析：并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。全额累进税率计

7、算方法简便，但税收负担不合理。我国现行的税率主要有四种：比例税率和定额税率，还有超额累进税率和超率累进税率。第11题下列关于税法与民法关系的表述中，正确的是（）oA.当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款B.在涉及税收征纳关系吋，一般以民法的规范为准则C.民法是调整平等主体之间的财产关系和人身关系的法律规范，而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，因此，税法与民法没有任何联系D.税法优于民法正确答案