2015年建筑业的主要会计分录

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1、建筑业的主要会计分录、收入核算1、收到预付工程款时借:银行存款贷：预收账款2、工程完工结算时借；预收账款贷：工程结算收入3、结转收入借：工程结算收入贷：本年利润二、成本的核算1、施工过程中发生的材料费借：工程施工一合同成本一材料费贷：银行存款（或库存材料等）2、支付人工费借：工程施工一合同成本一人工费贷：现金（或应付职工薪酬等）3、发生的机械费用借：工程施工一合同成本一机械使用费贷：银行存款（）4、发牛的其他间接费用借：工程施工一间接费用贷：银行存款（或现金等）5、工程完工结算借：工程结算贷：工程

2、施工6、结转成本借：本年利润贷：工程结算三、税金核算1、提取吋借：工程结算税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金一城建税贷：其他应交款一教育费附加2、结转税金借：本年利润贷：工程结算税金及附加3、上缴税金借：应交税金一营业税借：应交税金一城建税借：其他应交款一教育费附加贷：银行存款兴立建筑工程公司1、予收工程款（3）计提福利费14%、工会经费2%、教育经费1.5%时作：借：工程施工一一公司成本（福利费）管理费用一一工会经费、教育经费贷：应付福利费其他应付款一一工会经费、教育经费二、外包工资的

3、核算（包清工工资核算）1、外包工资的核算劳资员根据工长开据的施工任务完成单、分包合同约定的单价办理分包人工费结算。外包工资单价的确定现有两种方法：①按工种确定的工资单价②按工程建筑面确定的综合承包工资单价。2、帐务处理（1）月末根据审核后的分包人工费结算单（根据分包合同注明的条款确定外包工资外包管理费的比例）作：借：应付工资一一分包工资工程施工一一项目间接费贷：应付帐款一一分包单位(2)结转工程成木借：工程施工——人工费贷：应付工资一一分包工资(3)支付分包工资，根据批准单、发票作:借：预付帐款一

4、一分包单位贷：内部存款建筑企业其他直接费及项目间接费用的核算其他直接费的核算其他直接费是指材料二次搬运费、生产工具用具使用费、工程水电费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、远征费、冬雨季施工增加费及临时设施摊销费。帐务处理：1、小型工具用具如以租赁方式取得，付款吋根据工具用具结算单、收据作：借：工程施工一一其他直接费贷：内部存款或内部往來2、小型工具用具如是一一次性摊销的，根据工具用具领用报表作：借：工程施工一一其他直接费贷：库存材料一一工具用具3、如以现金形式发放给职工承包使用

5、，不发实物，根据发放单作：借：工程施工一一其他直接费贷：内部存款或现金4、工程水电费按水电表实际使用量和预算单价计算，如现场没有水电表的，则按定额计算、编制水电费耗用表，月末作：借：工程施工一一其他直接费贷：应付帐款一一水电费5、其他费用在支付时，根据发票、合同等作:借：工程施工一一其他直接费贷：内部存款或应付工资等科目6、临时设施的核算，按工期分期摊入成本，月末作:借：工程施工一一其他直接费贷：临吋设施摊销二、项目间接费的核算项目间接费是指承包基数范圉内的,现场项R经理部为组织和管理生产发生合种

6、费用以及支付外包工的管理费。发生时根据有关资料、原始凭证作：借：工程施工一一项目部间接费一一各三级科目贷：内部存款、应付工资等相关科目建筑企业项目工程合同收入及税金的核算工程合同收入确认原则如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法在资产负债表曰确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能收回的，不能收回的金额应当在

7、发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。项目预算人员月末应根据实际完成的工作量编制分部分项工程结算书（向建设单位收取工程款的结算书），并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。应注意：1、已完工程结算工作量必须是能够向建设单位收取的工程价款。2、已完工程结算书应有人工、各种材料定额耗用分析。3、工程合同收入、工程实际合同成木同时确认，并同时确认合同毛利。4、工程施工、工程结算科目平时只反映发生额不转销，在工程完工决算后才相互冲销，但平时报表中，两科目应相抵冲，工程施工大于工程结算的差额报表中填列

8、存货栏；工程结算大于工程施工的差额报表中填列在预收帐款栏。（一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算1、根据己完工程结算书确认应收工程价款借：应收帐款贷：工程结算2、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利借：主营业务成本借或贷：工程施工一一合同毛利贷：主营业务收入3、计提已完工程税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金一一营业税——城市维护建设税其他应交款一一教育费附加4、主营业务收入结转本年利润借：主营业务收入贷：木年利润5、主营业务成本结转本年利润借：本