小企业本年利润的结转

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1、本年利润的结转小企业应设置“本年利润”科目，核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。年度终了，应当将本年实现的净利润或发生的净亏损，转入“利润分配”科目，结转后该科目应无余额。本年利润的主要账务处理如下：1．期（月）末结转利润时，小企业可以将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入“本年利润”科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目；将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”科目的余额，转入“本年利润”科目，借记“本年利润”

2、科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”科目。将“投资收益”科目的贷方余额，转入“本年利润”科目，借记“投资收益”科目，贷记“本年利润”科目；如为借方余额，做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。2．年度终了，应当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。【涉税规定】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国

3、务院令第512号）第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。【涉税提示】会计亏损与企业所得税法所称亏损是两个不同的概念，会计亏损的计算用公式表示为：利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出，且计算结果为负数；企业所得税法所称亏损根据企业所得税法规定对会计利润调整后确定。【例1】甲公司2×13年1～11月累计实现的利润总额为900000元，12月损益类科目结转前的余额如表4-9所示。期末结转损益时，应做如下会计处理：（1）将损益类科目余额转入“本年利润”科目：借：主营业务收入55000

4、0其他业务收入120000投资收益10000营业外收入100000贷：本年利润780000借：本年利润680000贷：主营业务成本300000其他业务成本80000营业税金及附加60000销售费用90000管理费用80000财务费用5000营业外支出65000甲公司全年实现的利润总额为：900000+（780000-680000）=1000000（元）假设该公司全年的所得税费用为256250元。（2）期末结转所得税费用时：借：本年利润256250贷：所得税费用256250经过上述结转后，可计算该公司全年实现的净利润为：1000000-256250=743750（元）【例2】年终，甲公司结

5、转全年实现的净利润743750元。借：本年利润743750贷：利润分配——未分配利润743750