某市政公司逃税案例4

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1、某市政公司以借款名义套取现金逃税案例江苏省无锡市某市政公司通过往来科目，以借还款名义帮法定代表人套取大额现金，逃避缴纳营业税、城建税及个人所得税案。2011年，惠山区地税局检查小组对涉案公司2008年、2009年度地方税纳税情况开展专项检查。该公司主要经营市政道路、桥梁施工、土石方工程、园林绿化工程，企业所得税由国税部门征收。检查小组分析发现，该公司缴纳营业税及相关税金与所计收入相匹配，于是初步确定检查方向与重点：着重检查有无收入不入账、合同应确认而收入未确认等情况。随后，检查人员对涉案公司实施突击检查，发现公司比较冷清，只有一名财务人员，采用的是手工记账方

2、式，据说法定代表人平时忙于接洽业务和应酬，很少到公司。检查人员履行法定程序后，调取了其2008年、2009年度报表、账册、凭证、纳税申报表等纸质材料。检查人员在查看“固定资产”科目时，发现该公司2009年6月入账挖掘机2台，金额分别为90.5万元和86万元，而相应发票的开具日期分别为2007年6月和2008年11月。检查人员对此立刻产生了疑问：为何2007年、2008年买的挖掘机要到2009年才入账呢？而且对应的贷方科目为“其他应付款——朱某”。4在查看“其他应付款”科目时，两个往来单位引起了检查人员的注意。一是无锡市某园林公司（以下简称甲公司），二是江苏省

3、某绿化公司（以下简称乙公司）。涉案公司与甲、乙公司存在大量的资金进出，两个明细科目贷方登记入账的摘要均为“借款”，借方登记入账的摘要均为“还款”。“还款”方式有两种，一种为银行转账支付，另一种为现金支票提现支付。经征管系统查询上述甲、乙两公司注册地址均在无锡市，且都为园林绿化一级企业，从经营范围上看与涉案公司相近。那他们究竟有什么关系？资金往来是否就是借款这么简单？检查小组经讨论后确定以下检查方案：第一，到该公司的开户银行查询其“其他应付款”借方支付情况，确认所支付的款项对象是否为甲、乙两公司；第二，由于需要银行查询业务较多，利用此段时间到销售挖掘机的公司进

4、行外调，查清两台挖掘机的具体付款情况；第三，视银行查询结果确认外调重点，再去甲、乙公司外调。根据检查方案，检查人员兵分两路，一组带着文书和所需查询的清单前往银行查询存款账户。银行查询结果表明，该公司账面“其他应付款”借方支付情况与银行查询结果完全不符，没有一笔是转给上述两公司的，所谓“还款”4纯粹是子虚乌有。另一组前往挖掘机销售公司进行外调，经查，涉案公司分别于2008年2月、9月和11月转账支付给挖掘机销售公司105万元，另有71.5万元用承兑汇票支付。银行查询结果也表明，该公司2008年的确通过转账支付给挖掘机销售公司105万元。经外调检查，涉案公司与甲

5、、乙公司根本不是借款关系，所谓的借款就是分包工程款，转账支票存根背面均有公司法定代表人朱某领款时签字，但是结算的票据为A、B货运公司开具的服务业通用发票而非建筑业分包发票。当检查人员问起转账支票存根联上的抬头是A、B货运公司，与实际支付情况不符时，甲、乙公司财务人员也意识到问题的严重性，立刻表示对存在的问题一定加以改正，同时愿意积极配合检查人员的调查。经确认，涉案公司用A、B货运公司开具的服务业通用发票与甲公司2008年结算工程分包款445万元、2009年结算工程分包款24.48万元；与乙公司2008年结算工程分包款105.7万元、2009年结算工程分包款2

6、0.04万元。检查人员对上述情况复印取证，甲、乙公司对此情况作了书面证明。在掌握了上述重要证据后，检查人员与涉案公司法定代表人和财务人员进行了约谈，分析其主要涉税问题的严重性，并告知已取得其逃税的直接证据，要求其主动配合检查。通过耐心沟通和开导，上述人员消除了顾虑，在询问调查笔录中，法定代表人朱某承认收到财务人员陈某所提现金134.2万元，并说明所支付挖掘机71.5万元承兑是朋友要求帮忙换取现金的实情。经查实，该涉案公司收取工程分包款以借款名义计入4“其他应付款”贷方，未作收入也未申报相关营业税、城建税；以借还款名义用现金支票为法定代表人套现，未代扣代缴个人

7、所得税；以购买挖掘机为名为法定代表人套现，未代扣代缴个人所得税。根据相关法律法规规定，该局共计追缴其税款、滞纳金及罚款105万元。4