浅谈稳健性原则对上市公司的适用性

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1、浅谈稳健性原则对上市公司的适用性摘要:在市场经济的迅速发展下，我国的上市公司迎来前所未有的发展机遇，但也面临着巨大的挑战。来自内外部的竞争和经营中不确定因素的影响，迫使我国近年来逐步扩大了稳健性原则的适用范围。稳健性原则作为会计系统一部分，在上市公司的发展中有着重要的作用。本论文将通过对稳健性原则的简析，论述其表现、发展及在会计运用中的意义,通过一些稳健性原则在屮国上市公司的理论和实例的分析，说明了其存在的现状，论证了稳健性原则在中国上市公司的适用性。关键字：稳健性、上市公司、不确定性、资产减值准备正文：谈及稳健性原则的运用，我们必须首先对稳健性原

2、则有一定的了解。稳健性原则又称谨慎性原则，它起源于中世纪英国的庄园会计，由于委托代理关系而出现，在各个时代经济发展屮随Z发展，虽然它的发展历程并不是一帆风顺，但它也是”最古老、也是最普及的会计计价原则〃，是人们出于规避资产风险，合理决策或自我保护的目的，而对会计事项的不确定性的一种自然反应，根据权责发生制，体现在企业会计核算中时，要求企业保持谨慎的态度，不得多计资产和收益或少计负债和费用,但也要求不得过度提取准备，不得设置秘密准备金，也不允许故意低估资产收益和提高负债费用。它的确立是随着经济全球化的发展，风险与收益并存的时代，企业外部经济环境的剧烈

3、变化，日渐复杂而岀现的必然结果。但对于就目前中国上市企业的现状来说，它仍是会计原则的运用中不可缺少的。稳健性原则包括了会计确认、计量、报告等各个方曲的内容：会计确认要建立在稳妥合理的基础上；而会计计量，要求不得多计资产、收益,也不得少计负债、费用；从会计报告上看，要求会计报告为使用者充分披露可能发生的风险和损失。稳健原则休现于会计管理的全过程，下面是对稳健性原则在我国上市公司一些具体表现的概述：①应预计到一切可能会发生的损失，而不提前预计可能会获得的收益；②从资产方面來看，稳健性原则要求充分预计HJ能的损失和费用，不能虚计资产；从负债方面来看，则要

4、求企业在确认与计量负债时，应避免延缓和少计负债；③如存在一些界于资产和费用Z间的支出，应该作为费用计量而不作资产处理；④而一些界于负债和收益之间的收入，宁作负债计量而不作收益处理；⑤企业对于难以具休确定其回报期限的支出，即使知道未来可以给企业带来经济利益，稳健原则也要求其计入当期费用而不能作为递延项目；⑥某些长期资产的折旧或长期待摊费用摊销期限，尽量缩短，不作无根据的拖延。⑦财务分析方面，稳健原则主要是就短期偿还债务的能力和企业发展运营的效率等进行一个初步分析。我们既然是讨论稳健原则对中国上市公司的适用性，那必然要先分析上市公司与未上市公司的区别和

5、其特殊性，在中国的发展现状以及当今的世界经济形势背景下，稳健原则应该如何扬长避短，更好的运用于其中。首先，上市公司(Thelistedcompany)是指所发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司，上市公司在获得更多发展机遇，融资机会，提高知名度的同时，也将而临更人的竞争和风险，增加了不确定性。这里提到不确定性,其实这就是稳健原则运用于上市公司的必然原因。会计中的不确定性可以分为外生性和内生性两种，外生性是存在于会计系统之外，但可以通过会计行为改善其影响；内生性则是指会计系统口身带来的不确定性，属于主观

6、意义上的，同样可以通过会计的完善逐渐减少。因为主体限定于中国的上市公司，所以这里着重讨论会计不确定性的外生性。我认为外生性产生的原因首先来自环境，从普通公司到上市公司，投资环境发生变化，不只是竞争力的增强，税法、利率、透明度等的变化均会造成会计不确定性的增加；会计政策法规是造成不确定的重要原因，它们会对企业的决策产生巨大的影响；而会计对象的变化也不容忽视，现代经济业务复杂多变，本身就难以精确计算，入世后的金融市场更加瞬息万变，往往存在着流动风险、信誉风险，尤其是对未來事项，不确定性表现的更加显著。会计的不确定性会对会计信息的可靠性、相关性、重要性、

7、町比性都造成不同程度的影响，如自然灾害带来的风险等不能做岀准确的预测，不利于会计信息使用者做岀最恰当的决策，而稳健性原则,正是人们对这种不确定性的一种〃自然反应〃，它的正确运用对企业规避风险有很大的帮助，可以这样说，市场的不确定性即风险的存在，正是企业会计稳健原则存在的前提。上市公司面临着这样一个充满了不确定性的市场，所以会计人员必须谨慎稳健的处理一切经济业务，來保证金业在市场的风险动荡中稳中求胜。二十世纪以来，经济全球化迅速发展，屮国的会计准则正逐步与国际会计惯例吻合。世界上稳健性原则C被各国普遍接受，我国也步调一致,企业会计准则于二十世纪90年

8、代初开始起草并制定，它的颁布，确定了稳健性原则作为会计确认和计量的一项基本原则，而2001年1月1起执行的新企业会计制度，