浅议公立医院内部控制审计

《浅议公立医院内部控制审计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅议公立医院内部控制审计中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)12-000-02摘要医院内部控制体系作为现代管理体系，是医院重要的管理工具。本文从内部控制的五要素展开阐述，说明医院内部控制审计工作的重点环节和重要内容，提出建设性意见和建议，进一步完善医院内部控制管理体系。关键词医院内部控制审计随着我国医药卫生体制改革的不断深化，医疗市场的竞争日趋激烈，公立医院要谋生存、求发展，正面临着新的“管理挑战”。医院内部控制制度是规范财务管理，提高运营效率、确保法律法规得以贯彻执行，避免或降低各类风险而制定和实施的制度、程序和方法，是医院有效的管理

2、工具。公立医院应适应新形势的发展，积极开展内部控制审计，防范风险，促进医院改善管理、提高效益。一、内部控制审计概述(一)内部控制审计含义内部控制审计是以内部控制制度为基础的审计，通过对医院内部控制制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制的有效性作出鉴定，是内部控制的再控制，是医院改善经营管理、提高效益的自我需要。（二）内部控制审计的对象和内容控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等内部控制要素构成内部控制审计的对象。内部控制审计的内容是对构成内部控制的各要素进行测试与评价，主要包括以下内容：内部控制环境、风险评估、控制活动、内部控制信息和沟通、内

3、部监督制度。二、内部控制审计的作用（一）促进职能转变内部控制审计是现代审计区别于传统审计的重要标志，它从传统意义上的单一监督职能发展到监督、评价、控制，从传统的差错纠弊向促进改善医院内部管理转变。（二）发挥内部控制建设性作用通过内部控制审计可以深入医院各部门、各环节业务流程和管理环节，检查和评价内部控制的健全性、合理性和有效性，寻找医院内部控制系统的缺陷和薄弱环节，针对性的提出改进措施，对促进医院完善内部控制，形成内部责权分明、相互制约的机制、增强科学管理医院的意识，提高整体管理水平都将会产生重要的作用。（三）突出重点，提高效率通过内部控制审计，可以测试出医院内控制度的可

4、信程度，从中发现存在的薄弱环节，确定审计的重点目标，降低控制风险，减少实质性测试的范围和时间，提高审计工作效率。三、医院内部控制审计的内容内部控制审计应对医院各部门、各环节的内部控制状态、内部控制水平、内部控制机制进行全面测试和评价，衡量医院内部控制建立健全程度和抵御风险能力，找出内部控制的薄弱环节，提出强化内控建设的相应措施。医院在实施内部控制审计过程中，重点审计以下几个方面内容：（一）医院内部控制环境审计内部控制环境的重心是医院治理结构和管理层的管理理念，内部控制环境直接决定医院内部控制设计和实施的效率和效果。1.医院内部治理结构审计重点审查医院内部控制治理结构的设置

5、，各自的职责权限是否实现相互牵制、相互制约的内部控制制衡机制；管理制度的健全性和执行的有效性；审查医院经济活动决策机制和程序是否规范，决策范围、事项、权限和金额标准的界定是否具可操作性；决策责任是否落实到人。2.人力资源政策审计审查医院选拔和聘用员工的标准，对相关岗位员工具备一定的知识技能的控制，是否进行内部控制的培训。员工的薪酬、考核、晋升与奖惩制度，人力资源政策是否有利于医院的可持续发展。（二）医院风险管理审计重点审查医院应对外部风险和内部风险的能力，在风险识别的基础上对风险发生的可能性、影响程度进行分析判断，从而确定高风险环节、高风险科室、高风险人员，确定关注重点和

6、优先控制的风险，实施风险管理审计。重点审查医院是否建立了风险管理机制，对高风险的业务环节和管理科室、人员活动所采取的控制措施以及实际效果。（三）医院控制活动审计1.内部牵制控制制度及执行情况审计合理设置岗位，明确相关部门和岗位的职责、权限，加强制约与监督。主要包括：（1）不得由一人办理货币资金业务全过程。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记，支票、印章、审核、签发职务应相分离。（2）不得由同一部门或个人办理采购业务、合同业务、投资业务的全过程。采购批准与经办、询价定价与确定供应商、采购与验收、付款审批与执行职务相分离；合同谈判与定价、履行与收付

7、款、投资业务的操作与会计记录等职务相分离，以便相互制约。2.授权审批控制审计严格经费支出授权审批制度，根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。每笔经济业务应严审细核，按审批权限层层签批，形成双向监督的内部控制机制。对于重大业务和事项，应实行集体决策或联签制度。3.收入管理的控制审计(1)医疗服务收费项目审计。检查是否执行规定的医疗服务收费价格，是否有违反规定擅自提高收费标准的行为，科室是否存在分解收费现象等；重点应加强对材料收费价格的审计，审查材料是否属于可收费范围之内、收费价格设置的依据是否充分、价格是否符合规