浅议信息化环境下审计质量控制

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1、浅议信息化环境下审计质量控制［摘要］信息化环境将审计工作推向了一个新的发展阶段，实现了传统审计工作方式的根本性转变，使得审计项目质量控制点、控制内容等发生了改变，审计质量经受着来自信息化的巨大冲击。要实现审计的"免疫系统”功能，应对信息化对审计质量的挑战，必须加强信息化审计系统的应用，将质量控制贯穿于审计工作的全过程，并重点抓好关键环节控制，发挥信息化审计的重要作用，以达到提升审计工作质量的目标。［关键词］审计；信息化；质量；控制；应用doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2014.01.018［中图分类号］F23

2、9.1［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(2014)01-0027-021信息化审计的背景及应用随着社会信息化程度的加深，各大中型企事业单位逐建立了科学化、多样化的各类信息系统，且信息系统日趋复杂,数据量急剧增长，在这种背景下，管理者和被管理者、审计机关和被审计对象所使用的工具手段必须处于同一个水平，才能相互适应，形成有效的监督制约关系。没有审计监督的信息化，没有审计管理的数字化，无异于新形势下的“刀耕火种”，无法在信息化的潮流中趁势而上，就会被时代的浪潮所淘汰。因此，审计人员必须牢牢把握住信息化的先机，努力抢占审计发展的

3、制高点，创新审计方式，提升审计能力和技术水平，满足信息化条件下实施审计监督的需要，确保审计项目质量。目前，中国石化集团公司开发的AIS审计软件为促进审计信息化创造了良好条件，中原油田审计人员在运用审计查证系统AIS开展在线审计的同时，加大审计查证系统与专业信息系统的应用结合力度，在审计过程中通过利用物资管理、合同管理、会计集中核算等信息系统，对在审计查证系统里发现的疑点和线索进行线上交叉核实，扩大了审计查证的范围，提高了审计工作的效率和质量，使审计证据更加充分，审计结论更有说服力。2信息化环境下审计项目质量控制信息化环境下，审计事业发

4、展面临严峻挑战，审计质量是审计事业的命脉，因此，必须加强审计质量控制，重点抓好关键环节项目质量控制。2.1审计准备阶段的质量控制2.1.1充分的审前调查只有通过充分的审前调查，才能对被审计项目有全面了解，进而便于在审计时能集中力量，突出重点、直奔主题，提高审计质量和效率。信息化条件下，审计人员不仅要调查了解被审计项目单位的有关基本情况和主要经营状况，更要提前深入信息系统，对资金数额比较大的、中石化外部企业的、重点物资的、重点期间的合同进行分析，结合AIS进行查证，做到审前调查全面、详细地了解被审计单位的财务数据；通过中石化内控管理系统

5、对被审计单位的内部控制流程进行初步审查测试，初步评估审计风险，从而为制订审计方案提供充分依据，为审前质量控制提供有效数据支持。2.1.2科学制订审计方案科学合理的审计方案能够有效控制审计工作程序、进度和方向，保证审计实施质量。信息化环境下的审计方案与传统常规审计不同，方案中除应包括必需的内容要素外，还应针对信息化环境下审计特点，调整和增加相关内容，如：有关信息化环境下审计风险水平和重要性水平的确定；应用信息化系统提出可行的、满足审计需要的数据需求；合理分配和明确现场审计和非现场审计的内容、时间安排、目的及所采用的技术方法等。2.2审计

6、实施阶段的质量控制由于信息化环境下的审计模式转变为数据式系统基础审计模式，导致信息化环境下的审计作业流程、取证方式等与传统审计方式有了很大不同，因此，必须根据信息化环境下审计实施阶段的特点建立相关质量控制。2.2.1标准化的审计作业流程控制信息化环境下采取的计算机审计方式的程序性、逻辑性较强，每一环节的结果都直接影响下一环节，某一环节的错误会产生''累积放大”效应，因此，要保证审计作业实施的质量，就需要审计人员实施标准化的审计作业流程，防止错误的递延，避免审计的片面性、盲目性。中石化审计信息集成管理系统的上线有效规避了上述风险，规范了

7、审计程序及技术方法，从项目立项到项目归档，在系统中按工作流程，先后维护项目成员组成、审前调查、审计实施方案、审计通知书、现场实施、审计报告、审计决定书、审计整改情况和审计项目归档，实现了各环节紧密相扣、层层审批功能。2.2.2加强审计取证的质量控制审计实施过程就是进行审计取证的过程，审计取证的质量，直接关系到整个审计工作的质量。信息化环境下的项目审计出现了新的电子审计证据，由于电子证据存在易逝性、易被篡改、来源难以被确定等特点，使审计人员面临电子审计证据获取方法的适当性、证据内容的真实性、证据签名的真伪性、证据法律符合性等一系列新问题

8、，因此必须加强信息化环境下审计证据的质量控制。信息化条件下，审计人员通过运用AIS系统中的抽样模块科学、快捷地实现调查取证功能。抽样系统提供了确定样本总体、重要性标准、抽样方法等样本设计功能，使得抽样过程更加科学；提供了