民营企业集团财务管理体制优化问题探讨

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1、民营企业集团财务管理体制优化问题探讨摘要：随着市场经济体制的不断发展，资产重组、企业兼并等企业扩张行为的实行，涌现出众多企业集团，组建集团有利于企业整合资源、发挥管理协同优势。但随着企业集团的增多，财务管理的难度随之增大，出现的财务管理问题不少。本文在阐明企业集团财务管理体制形式及其特征的基础上，分析总结民营企业集团财务管理体制中存在的主要问题，并提出改进对策。关键词：民营企业集团财务管理体制存在问题改进对策0引言改革开放三十多年以来，我国民营经济经历了从小到大的迅速发展历程。随着民营经济的迅猛发展，各地

2、逐步形成了一批具有相当规模和实力的民营企业集团。但随着企业集团规模的发展和市场竞争的日趋激烈，传统的企业集团财务管理体制的弊端逐渐显现，由此引起的财务管理组织与决策机制僵化、财务信息传递不及时、财务监督控制不力等问题，制约了企业集团的健康发展。因此民营企业集团财务管理体制必须加以优化和改进。企业集团财务管理体制分宏观和微观两个层次，本文主要探讨的是微观层次的民营企业集团财务管理体制优化问题。1企业集团财务管理体制的形式及其特征1.1企业集团及其财务管理体制作为一个法人企业的联合体，企业集团自身并不具有法人

3、资格和地位，而集团成员企业都是独立法人。成员企业之间主要以资本为纽带，通过兼并、控股、参股等形式实现联合，从而形成了企业集团。企业集团财务管理体制是指管理总部（母公司）为界定企业集团各方面财务管理的权责利关系，规范子公司等成员企业理财行为所确立的基本制度，简称财务体制。如何在企业集团的纵向（如母子公司间）和横向（如母公司股东会、董事会、经理层财务部及其他部门之间）进行财务决策权（即财权）的配置和分割是构建企业集团财务管理体制的基础。财务管理体制是明确集团各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如

4、何配置财务管理权限，其中又以分配母公司与子公司之间的财权为主要内容。它属于企业财务管理工作的“上层建筑”，对其“经济基础”——企业集团的理财活动起着推动、促进和导向作用，旨在通过各方面责权利关系的合理界定与有效处理，实现企业集团整体价值最大化。1.2企业集团财务管理体制的形式企业集团财务管理体制按其集权化程度可分为集权式、分权式和综合管理模式三种。三种体制的实质分别是集团内部财权分割和配置是相对集中在集团总部（母公司），还是相对分散在集团所属的成员之间。1.2.1集权式财务管理体制集权式财务管理体制下，其

5、财务管理权限都集中在集团总部，母公司集中控制和管理集团内部的财务活动，做出整个集团的财务决策，而所有子公司必须严格执行总部的决策。1.2.1.1集权式财务管理体制的优点是：①有利于集团财务资源的整合。由于财权集中，母公司作为集团总部较容易调动内部财务资源，围绕目标进行整合，使财务资源变无序为有序和共享，实现集团整体利益最大化。②有利于提高财务资源配置效率。最大限度地发挥集团各项资源的复合优势，集中力量，达到企业集团的整体目标。③规模经济是集团作为一个经济实体竞争力的主要来源。实行集权型财务体制的集团，可以

6、很好地获取资金方面的规模效应。④有利于控制集团整体风险。为避免经营和财务上的失控，规避集团整体风险，客观上需要一个控制力强的财务管理体制。1.2.1.2集权式财务管理体制的缺点是：①集权制容易造成母公司管理人员过多，从而影响解决问题的效率。②容易挫伤子公司的积极性，抑制了公司的灵活性和创造性。③由于成员企业没有财务决策管理权，或经营理财没有与经济利益挂钩，容易造成经济责任不清。还可能由于信息传递时间长，延误决策时机。1.2.2分权式财务管理体制分权式财务体制是指集团内财务权限在很大程度上下放到各部门各层级

7、企业，母公司主要负责规划统筹，下属单位有相当的筹资投资等资金运作权，可以独立对外开展财务往来。母公司对子公司以间接管理为主。1.2.2.1分权式财务管理体制的优点是：①对子公司充分下放财权，有利于调动子公司等各层次管理者的积极性。②可以减少财权运用的盲目性和官僚化，提高准确性和效率，同吋由于财务决策周期短，应付市场变化的能力强。③分散母公司的融资风险，有利于培养了公司的资金成本和风险意识。1.2.2.2分权式财务管理体制缺点是：①不利于整个企业集团财务资源的整合和优化配置。②影响集团规模经济效应的发挥。③

8、财权的下放，容易造成集团投资规模失控，失去战略协同性利融资稳健性，使集团风险不断累积和放大，甚至可能威胁集团的可持续发展。1.2.3综合管理模式财务管理体制综合管理模式也称集权分权糅合制。企业集团由于成员企业多、组织结构层级大、产权关系复杂，不可能对所有成员企业一刀切，比较折中的做法是母公司对一些重大的财务事项决策权实行集权控制，而把其它决策权下放给下属企业。实际上综合管理模式吸收了前两种财务体制的优点，克服或最大限度地消除两