个人所得税自行纳税申报办法(试行)

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1、焦作市地方税务局关于2010年年所得12万元以上个人自行纳税申报的公告为进一步加强个人所得税征收管理，保障国家税收收入，维护纳税人的合法权益，方便纳税人自行纳税申报，规范自行纳税申报行为，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则和《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发〔2006〕162号）规定，特就个人所得税纳税人自行纳税申报的有关事项公告如下：一、申报范围凡依据个人所得税法负有纳税义务且年所得

2、12万元以上的纳税人，应当按照规定办理自行纳税申报。二、申报时限2010年度年所得12万元以上的纳税人，务必在2011年1月1日起至3月31日止，按规定向主管税务机关办理自行纳税申报。以后每年度终了后三个月内，纳税人均应按规定向主管税务机关办理自行纳税申报。纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照税收征管法第二十七条和税收征管法实施细则第三十七条的规定，向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。8三、申报内容年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项

3、所得的合计数额达到12万元：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照《个人所得税自行纳税申报办法》的规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。各项所得的年所得按照下

4、列方法计算：（一）工资、薪金所得，是指未减除费用及附加减除费用的收入额（每月2000元的减除费用标准及附加减除费用每月2800元，计算缴纳个人所得税）。也就是与任职、受雇有关的各种所得，剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。8（二）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。（三）财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。（四）个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所

5、得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。（五）个人独资、合伙企业的生产经营所得，按照各合伙人的应纳税所得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，再按各合伙人投资比例分别计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率，再按投资

6、比例分别计算。（六）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。（七）财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。8（八）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照收入额全额计算。年所得12万元以上的纳税人，除按照上述规定计算年所得以外，还应同时按以下规定计算年所得数额：　　（一）

7、劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。　　（二）财产租赁所得。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。　　（三）个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得。个人转让房屋所得应在“财产转让所得”项下的“个人房屋转让所得”一栏中填写。（四）个人储蓄存款利息所得、企业债券利

8、息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。　　（五）对个体工商户、个人独资企业投资者,按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。8　　合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，纳税人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。　　上述年所得计算口径主要是为了方便