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1、毕业论文提纲设计作 者：王玉琴指导老师：马军专 业：10级会计3班[题目]税务会计中增值税转型问题的研究［摘要］当前，我国经济已到了向社会主义市场经济转轨的关键阶段。一方面，随着经济结构的进一步调整和完善，以及资产重组和技术进步步伐的加快，要求现行增值税制应该适时地继续完善。另一方面，受亚洲金融危机和国内下岗人员继续增多的影响，要做到扩大内需，保证经济增长速度，势必要增加政府投资支出，这又从财政上制约着增值税制改革的力度。因此，在本课题的调研过程中，对于有关问题应该怎么改，步子跨多大，难免出现各种不同的观点。我们力求按照党的十五大的精神，在邓小平理论的指引下，从基本国情出发，解放思想，尽可
2、能把本课题完成得更好一些。本文着重研究分析了我国现行增值税存在的两大突出问题，提出增值税的改革已刻不容缓。转换增值税的类型是我国增值税改革的必然趋势，消费型增值税将是增值税改革的最佳选择。改革应遵循渐进性原则，应逐步扩大增值税征收范围；如果急于求成，其结果将适得其反。［内容］一、绪论（前言、序言）1.1我国增值税类型及改革实践回顾 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工?修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税?从计税原理而言,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以称之为“增
3、值税”……1.2税务会计含义税务会计是一门新兴的边缘会计学科｡世界各国由于政治､经济等因素差异,不同学者有不同的看法,依据税务会计与财务会计关系,共有三种不同定义:以法国和德国学者为代表的完全统一说,以英国､美国为代表完全独立说和以日本为代表的相互依存说……1.3我国企业税务会计发展现状税务会计在我国的发展尚处于起步阶段,从我国目前的税收与会计法律环境可见,现行的税收法律法规接近于大陆法系国家的状态,而现行的《企业会计准则》和《会计制度》则接近于英美法系国家的状态｡1993年以前,基本上是税法决定会计……1.4增值税的概述51.4.1增值税含义所谓增值税就是对商品或劳务在流转过程中实现的增值额
4、为征税对象的一种税。作为征税对象的增值额，是指企业在生产商品的过程中新创造的价值额……1.4.2增值税的特点1.只就商品价值或劳务中的增值部分征税2.课征方式采取普遍课征方式3.税负比较稳定与合理4.计征方法采取价外计算办法1.4.3增值税的类型从税基来看，增值税可以按照对购进资本品的处理方式的不同，分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三类。一般来说，用于生产商品或劳务的外购资本品包括：①原材料及辅助材料……1.5增值税的转型1.5.1增值税转型的原因由以上阐述中我们了解了增值税的含义和主要类型，而现在我们要说的就是增值税类型之间的转化。在现今世界上大多数的国家实行的是消费型增值税，只
5、有我国和印度尼西亚等国家实行生产增值税。从满足财政收入需要这个方面来看，生产型增值税因进项税额扣除的范围小，税基较大，在税率相同的条件下，比消费型增值税能取得更多的财政收入……1.5.2增值税转型的利与弊在三种增值税类型中，生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，只允许扣除用于生产经营的流动资产的价值，如原材料、燃料等。因此，生产型增值税的增值部分实际相当于国民生产总值，其税基最大，重复征税也最严重，收入型增值税除允许扣除流动资产的价值外……二、增值税转型的必要性2.1有利于增强我国产品在世界市场的竞争力很多国家为了增加本国产品在世界市场的竞争力,对出口产品采用零税率?我国采取的出
6、口退税政策的实质是对为生产出口产品而在购进环节发生的进项税额予以退税,在生产型增值税下……2.2有利于我国投资结构和产业结构调整在生产型增值税下，企业外购固定资产进项税额不能抵扣，这就造成了外购固定资产越多税负越重,流转环节越多税负越重的不合理现象?而我国在目前的经济发展水平下,要贯彻落实科学发展观,优化产业结构,就必须大力发展高新技术产业和基础产业……2.3避免重复征税,利于税制优化5增值税的计税原理为“只对销售货物与应税劳务的增值额部分征税”,而生产型增值税不允许抵扣外购固定资产的增值税进项税额,这显然与计税原理相违背?增值税的显著特征之一是同一商品税负的一致性,即增值税……2.4避免商品
7、价格扭曲,促进真实成本回归生产型增值税下,固定资产中包含的增值税不能抵扣,纳税人只能把这一部分税金摊入产品成本或生产费用中,并最终转移至产品价格中,从而抬高了产品价格?增值税本质上是一种“价外税”,即税金不包含在销售价格内,而生产型增值税下,增值税税金未被抵扣的部分成为产品成本……2.5有利于税收的有效征管 由于实行生产型增值税,资本性支出的进项税额不能抵扣,因此在抵扣过程中,不仅要划分资本性支
