生产企业出口退税财务处理.doc

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1、个人收集整理勿做商业用途生产企业出口退税财务处理　　1)不予免征和抵扣税额　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出　　2)应退税额：　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）　　3)免抵税额：　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）　　4)收到退税款　　借：银行存款　　货：应收补贴款-出口退税问：我单位是一个生产内销和出口产品地企业.请问生产企业免、抵、退税业务如何计算和进行账务处理，请举例

2、说明.答：《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法地通知》财税[2002]7号文规定：二、实行免、抵、退税办法地“免”税，是指对生产企业出口地自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用地原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还地进项税额，抵顶内销货物地应纳税额；“退”税，是指生产企业出口地自产货物在当月内应抵顶地进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完地部分予以退税.三、有关计算方法（一）当期应纳税额地计算个人收集整理勿做商业用途生产企业出口退税财务处理　　1)不予免征和抵扣税额　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不

3、予免征和抵扣税额抵减额）　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出　　2)应退税额：　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）　　3)免抵税额：　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）　　4)收到退税款　　借：银行存款　　货：应收补贴款-出口退税问：我单位是一个生产内销和出口产品地企业.请问生产企业免、抵、退税业务如何计算和进行账务处理，请举例说明.答：《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法地通知》财税[2002]7号文规定：二、实行免、抵、退

4、税办法地“免”税，是指对生产企业出口地自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用地原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还地进项税额，抵顶内销货物地应纳税额；“退”税，是指生产企业出口地自产货物在当月内应抵顶地进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完地部分予以退税.三、有关计算方法（一）当期应纳税额地计算个人收集整理勿做商业用途当期应纳税额＝当期内销货物地销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）（二）免抵退税额地计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额其中：1、出口货物离岸价（FOB）以出口

5、发票计算地离岸价为准.出口发票不能如实反映实际离岸价地，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定.个人收集整理勿做商业用途2、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件地价格为组成计税价格.个人收集整理勿做商业用途进料加工免税进口料件地组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（三）当期应退税额和免抵税额地计算1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期

6、期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝０当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定.（四）免抵退税不得免征和抵扣税额地计算免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额个人收集整理勿做商业用途个人收集整理勿做商业用途免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）例：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物地征税税率为17％，退税率

7、为15％.2002年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得地增值税专用发票注明地价款为200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元，货已验收入库.当月进料加工免税进口料件地组成计税价格100万元.上期末留抵税款6万元.本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物销售额折合人民币200万元.试计算该企业当期地"免、抵、退"税额.个人收集整理勿做商业用途（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率出口货物退税率）＝100×