《会计科目核算》doc版

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2、蚀蚆芆艿蒃羄芅莁蚈袀芄蒃蒁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒇螅羇芁薀薈袃芀艿螃蝿羆莂薆蚅羆蒄螁羄羅膄薄羀羄莆袀袆羃蒈蚂螂羂薁蒅肀羁芀蚁羆羁莃蒄袂肀蒅虿螈聿膅蒂蚄肈芇蚇肃肇葿蒀罿肆薂螆袅肅芁薈螁肅莃螄蚇肄蒆薇羅膃膅螂袁膂芈薅螇膁莀螀蚃膀薂薃肂腿节蒆羈腿莄蚂袄膈蒇蒄螀膇膆蚀蚆芆艿蒃羄芅莁蚈袀芄蒃蒁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒇螅羇芁薀薈袃芀艿螃蝿羆莂薆蚅羆蒄螁羄羅膄薄羀羄莆袀袆羃蒈蚂螂羂薁蒅肀羁芀蚁羆羁莃蒄袂肀蒅虿螈聿膅蒂蚄肈芇蚇肃肇葿蒀罿肆薂1、资产类主要会计科目核算：　　（1）现金　　从银行提取现金　　借：现金　　贷：银行存款　　支取现金或是预支现金　　借：其他应收账——XX成本类或材料

3、类科目　　贷：现金　　（2）银行存款　　（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。　　①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）　　借：应收账款——XX公司或个人　　贷：主营业务收入　　②出让材料而应收取的未收款项　　借：应收账款——XX公司　　贷：其他业务收入　　收回款项时：　　借：银行存款　　贷：应收账款　　（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法　　提取坏账准备金　　借：管理

4、费用　　贷：坏账准备　　发生坏账时　　借：坏账准备　　贷：应收账款　　收回已转销的应收账款　　借：应收账款　　贷：坏账准备　　借：银行存款　　贷：应收账款　　（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。　　销售商品房而收到的商业汇票　　借：应收票据——XX公司　　贷：主营业务收入　　商业汇票到期：　　若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）　　借：银行存款　　贷：应收账款　　若为有息商业汇票　　借：银行存款　　贷：应收票据——XX公司　　财务费用　　（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预

5、付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。　　①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）　　借：预付账款——预付承包单位款　　贷：银行存款　　拔付承包单位抵作备料款的材料　　借：预付账款——预付承包单位款　　贷：库存材料　　企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）　　借：开发成本　　贷：应付账款——应付工程款　　同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款　　借：应付账款——应付工程款　　贷：预付账款——预付承包单位款　　用银行存款补付余额借：应付账款——应付工程款贷：银行存款　　②预付给供应商的材料价款　　借

6、：预付账款——预付供应单位款　　贷：银行存款　　材料验收入库，用预付款抵扣应付款　　借：应付账款——应付购货款　　贷：预付账款——预付供应单位款　　用银行存款补付余额　　借：应付账款——应付购货款　　贷：银行存款　　（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。　　（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等　　（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。　　（10）库存材料

7、：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本　　（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本　　①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）　　借：物资采购——设备采购　　贷：银行存款　　计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）　　借：物资采购——设备采购　　贷：采购保管费　　采购保管费的计算公式如下：　　采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费　　某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率　　材料验收入库（所附单据：入为