内部审计—文献综述

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1、内部审计—文献综述-会计内部审计—文献综述王伟内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计。内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险

2、管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。一、内部审计与内部控制的关系1986年4月最高审计机关国际组织在第十二届大会上发表的《总声明》，对内部控制作了权威性解释:“内部控制作为完整的财务和其他控制体系,包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理当局根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合法化,具有经济性、效

3、率性和效果性,保证管理决策的贯彻,维护资产和资源的安全,保证会计记录的准确和完整,并提供及时的、可靠的财务和管理信息。”在最高审计机关国际组织对于内部控制的这个定义里，内部审计被认为是内部控制的组成部分。徐政旦在《内部审计与内部会计控制的依存关系》中认为，内部审计与内部控制是一种相互依存，相互促进的关系。内部审计应该从内部控制着手，在了解企业内部控制制度是否完善的基础上审查企业各项业务是否遵守企业内部控制制度的规定，从而能确定会计信息的真实性和可靠性。孙广元、曲敏盛在《试论评价内部控制系统在内部审计中的作用》中论述了以内

4、部控制为基础的审计方法在理论上和实践上都促进了我国内部审计的发展，风险导向审计与全面审计相比其效率更高，且更加有助于提高企业经济管理能力及改善经济效益。曹伟在《内部审计与内部控制》中认为内部审计由于其最初的监督作用使得其成为内部控制的一种方式。内部审计对于内部控制的作用体现在三个方面：第一，内部审计对内部控制制度的有效性进行评价，并参与制定和修改内部控制度。第二，对内部控制的运行进行监督。第三、为企业提供经营管理方面的咨询服务。何玉在《职务舞弊与内部控制、内部审计》中以兴业银行为例，论述了内部是控制是预防高管、员工职务舞

5、弊行为的关键，而内部审计起到对内部控制的监督作用。郑伟、徐萌萌、戚广武在《内部审计质量与控制活动有效性研究》通过经验数据得出的结论认为，内部控制与内部审计是一相互促进且相互交叉的耦合型关系，二者是具有独立性，但又相互影响、相互依存。综上所述,对于内部控制与内部审计之间的关系，学者的观点，认为内部审计是现代内部控制的组成部分，其在内部控制中发挥着监督作用，因此内部审计是内部控制的一种特定表现形式。二、内部审计对企业价值的影响内部审计是窥见一个企业的窗口，其对于企业经营管理来说是极具价值且可以的资源（王光远，2007），内部

6、审计能够为企业创造价值（陈艳利和刘英明，2004）。企业应当充分利用内部审计在改善公司治理、完善内部控制等方面的作用来提升企业价值（张伟，2004；王光远，2007）。企业可以通过建立健全内部审计法律体系来提升内部审计的增值功能（曹旋，2009），可以通过预防和减少损失以达到增加企业价值的目的（时现，2003），也可以通过降低内部审计工作成本来实现企业价值增值（余玉苗和詹俊，2001），或者通过促进战略目标管理实现价值增值（李凤华，2007），徐德（2005）指出重视识别和规避风险才能提出有助于企业增值的建议，而郝玉贵、

7、方伟强和高明洋（2015）认为内审部门的建议成果对企业价值的促进作用并不显著。内审质量能够显著的提高公司价值（蔡春、蔡利和田秋蓉，2011），与没有设立内审部门的企业相比，设立了内审部门的企业在改善企业财务控制方面的作用更加突出，对财务控制的改善效果更好（程新生、孙利军和耿袆雯，2007），郭慧（2010）也发现设立内部审计机构对于公司绩效有一定的影响，而程新生和张宜（2005）认为不同隶属模式对公司绩效的影响不同，刘国常和郭慧（2008）则得出了审计规模与外部审计费用显著正相关的结论。刘德运（2014）在对内部审计帮助

8、企业增加价值的研究文献进行梳理的基础上，构建了多维立体增值框架，以便为内部审计帮助企业增加价值提供全面有价值的指导，高文进和刘介星（2011）也针对我国内部审计价值增值功能的提升提出了建设性的对策。国外学者Beasley、Carcello和Hermanson等实证研究发现相较于没有设立内部审计的企业那些设立了内部审计