《企业会计准则第18号－所得税》实务指南

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1、《企业会计准则第18号-所得税》实务指南目录1序言12概述53基本概念释义154当期所得税215递延所得税5.1背景275.2计税基础305.3暂时性差异355.4确认415.5计量465.6费用的确认535.7列报及披露566专题6.1资产及负债的初始确认656.2长期股权投资706.3企业合并766.4固定资产、无形资产及投资性房地产916.5金融工具976.6外币折算1017首次执行1078附录8.1列报及披露核对表1138.2企业会计准则第18号及其应用指南114《企业会计准则第18号-所得税》实务指南釋例例4.1计算当期应纳税所得额23例5.1.1应付税款法与按纳税影响会

2、计法确认所得税费用的比较27例5.2.1资产的计税基础释例31例5.2.2负债的计税基础释例33例5.2.3没有账面余额的项目的计税基础释例34例5.3.1合并财务报表中的暂时性差异–内部交易存货未实现利润36例5.3.2应纳税暂时性差异–资产38例5.3.3应纳税暂时性差异–负债38例5.3.4可抵扣暂时性差异–资产39例5.3.5可抵扣暂时性差异–负债39例5.4.1不确认递延所得税负债情形–初始确认中产生41例5.4.2不确认递延所得税资产的情形–初始确认中产生42例5.4.3递延所得税资产–限制确认45例5.5.1递延所得税负债的计算46例5.5.2适用税率–“两免三减”税

3、收优惠期48例5.5.3资产负债表日已颁布在未来期间执行的税率49例5.5.4资产负债表日后的税率变动50例5.5.5资产收回方式对税率的影响51例5.6.1递延所得税费用计入当期损益53例5.6.2递延所得税费用计入所有者权益54例5.7.1所得税的会计政策57例5.7.2所得税费用(收益)与会计利润关系的披露59例5.7.3不同税收管辖区的单个调节60例5.7.4不同税收管辖区的单个调节61例5.7.5未确认暂时性差异的披露62例6.1.1资产初始确认时产生的应纳税暂时性差异–初始成本将来不得在税前抵扣66例6.1.2补偿尚未发生的费用的免税政府补助67例6.1.3不影响当期利

4、润但影响应纳税所得额的交易或事项–开发费用资本化68例6.1.4不影响当期利润但影响应纳税所得额的交易或事项–与资产相关的应税政府补助69《企业会计准则第18号-所得税》实务指南例6.2.1母公司个别财务报表与合并财务报表的暂时性差异不一致的情况72例6.2.2由于联营公司存在未分配利润而产生的暂时性差异73例6.2.3管理层意图处置对子公司、合营企业及联营企业投资74例6.3.1按收购日的公允价值确认被收购方的浄资产78例6.3.2收购时确认的额外资产79例6.3.3收购时额外确认的递延所得税金额81例6.3.4收购时被收购方未确认的递延所得税资产82例6.3.5收购后对被收购方

5、递延所得税的调整85例6.3.6收购后税率发生变动87例6.3.7递延所得税资产在收购后确认88例6.3.8递延所得税资产在收购后利用89例6.3.9抵销未实现利润的递延所得税影响90例6.4.1采用双倍余额递减法计提折旧92例6.4.2产品自用转为固定资产92例6.4.3在建工程试运行期间的浄收入93例6.4.4使用寿命不确定的无形资产94例6.4.5以公允价值计量的投资性房地产95例6.4.6采用公允价值计量的投资性房地产转为自用96例6.5.1金融工具的初始计量98例6.5.2以公允价值计价的金融资产98例6.5.3混合金融工具99例6.6.1境外经营的记账本位币非当地计税货

6、币102图表表2.1确认递延所得税的五个步骤8表2.2主要原则变化9表4.1计算当期应纳税所得额的公式22表5.3.1时间性差异与暂时性差异的比较37表5.3.2识别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异40表6.1.1资产或负债初始确认时产生的暂时性差异65表6.2.1关于对子公司、合营企业和联营企业投资是否应当确认递延所得税的分析70《企业会计准则第18号-所得税》实务指南《企业会计准则第18号-所得税》实务指南序言《企业会计准则第18号-所得税》实务指南序言1.序言欢迎阅读德勤关于所得税核算的最新实务指南。德勤希望本指南有助于您在实务中应用《企业会计准则第18号-所得税》。财政部

7、于2006年2月15日发布了《企业会计准则第18号-所得税》，该准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励其他企业执行。新准则基本上与《国际会计准则第12号-所得税》一致。新准则要求采用资产负债表债务法核算资产负债表项目的暂时性差异，并确认、计量递延所得税，与目前普遍采用的应付税款法或采用纳税影响会计法对利润表的时间性差异核算递延所得税的会计核算方法相比，其确认、计量递延所得税的原则和方法发生了根本性的变化。尤其需要注意的是，虽然按照新准则的资产负债表债务