基于内部控制下的企业内部审计相关问题研究

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1、weresuggestedtobeundertakentosolvetheproblems.Internalauditshouldbedesignedonthebasisofthemodernenterprise’scharacters,settingeveryinstitutionproperlyandreasonably.Thequalityofauditorsandindependenceofauditandthemethods,aswellastheauditscope,shouldbeincr

2、eased.Asaresult,thefunctionsofinternalauditcancomeintobeinginenterpriseeffectively,asahelptoimprovethecompetitivenessandincreasetheeconomicbenefits.【Keywords】innercontrolinternalauditfunctionproblemssolutions4山西财经大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进

3、行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日1山西财经大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影

4、印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日2基于内部控制下的企业内部审计相关问题研究1.绪论1.1研究背景及意义国际内部审计师协会(INSTITUTEOFINTERNALAUDITORS，简称IIA)在《内部审计实务标准》(1999年出版)一书中对内部审计进行了新的表述：内部审计是一种独立而客观的保证、咨询活动，其目的是为机构增加价值的同时提高机构的运作效率。内部

5、审计采用系统化、规范化的方法对风险管理、内部控制和治理程序进行评估和评价，提高其运作效率，从而帮助机构实现其目标。这个表述把内部审计从企业(即机构)的普通经营、管理活动的阵营中解放出来，同时将内部审计的视线对准了企业的内部控制、风险管理和治理程序。这是内部审计理论的一个重大发展，同时给内部审计工作开辟了一个更广阔的领域。因此，重新理解内部审计，并正确认识企业内部审计与企业内部控制、风险管理和治理程序的关系显得非常重要。18世纪后期，随着企业日益扩大和资本的不断分散，近代企业的内部控制制度逐渐形成了。由于

6、股份制经济迅速发展，导致跨国公司不断地建立，而且企业内部职能部门不断地增加，内部控制在企业中的作用也日趋重要。一位权威人士说过：“公司的败绩是由公司内部控制的失败导致的”。从1995年巴林银行的倒闭和1997年亚洲金融危机到90年代末的银广夏上市公司财务报表造假，这些经典案例都是由于企业内部控制的不完善导致的。所以，许多企业高层管理人员都逐渐开始重视建立、健全企业的内部控制制度，以便及时处理可能出现的各种不利情况，加强对各项事物的控制能力，提高企业的运作效率。企业内部控制的发展也由最开始的内部牵制、内部

7、控制和内部控制结构逐渐发展到现在的企业内部控制整体框架阶段。中国内审协会《内审具体准则第五号——内部控制审计》中有这样的表述：内部控制是指组织内部为实现其经营目标，保证资产完整，保证对国家法律、法规的遵循，提高组织运营的效率和效果，而采取的各种政策和程序。美国反欺骗财务报告委员会（英文简称COSO）将内部控制描述为：内部控制是靠组织的董事会成员及其他成员去共同实现的一个过程，而实现这个过程是为了保证企业经营、管理的效果。企业的内部控制由环境控制、活动控制、信息和沟通、风险评估和监督五个基本要素构成，这五

8、个要素相互独立而又相互制约、相辅相承，五个要素中监督是保证，起着最关键的作用，而监督之中就包含着企业的内部审计。2008年5月，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”），从而加强和规范企业的内部控制并提高企业经营1基于内部控制下的企业内部审计相关问题研究管理水平和风险预防能力，以及促进企业的健康可持续发展，最终维护社会主义市场经济秩序和社会公众的利益。“基本规范”为我国未来的企