基于模糊综合评价法的高校财务内部控制评价模型研究

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1、第２９卷第１６期甘肃科技Ｖｏｌ２９Ｎｏ１６２０１３年８月ＧａｎｓｕＳｃｉｅｎｃｅａｎｄＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙＡｕｇ２０１３基于模糊综合评价法的高校财务内部控制评价模型研究杨芳，闫述乾（甘肃农业大学计划财务处，甘肃兰州７３００７０）摘要：基于目前高校财务内部控制现状，结合党的十八大提出的我国高校内涵式发展的新要求和完善高校财务内部控制体系对高校深化改革发展的重要意义，运用模糊综合评价原理构建了高校财务内部控制评价模型，运用模型对一个实例进行了说明，为高校进一步加强财务内部控制管理提供了一定的参考。关键词：高校财务；内部控制；模糊综合评价法；评价模型中图分类号：Ｆ２

2、３３党的十八大提出了推动我国高等教育内涵式发审计评价就是围绕这五个要素展开的，这就要求高展的新要求，这是区别以往注重数量和规模扩张，强校的财务管理必须达到《指南》中要求的审计标准，调更加注重高等教育质量和效益的新举措。建立健按照５个要素的规定不断完善内部控制管理体系。全高校财务内部控制制度是确保高校改革和发展的以上述５个要素为切入点，引入模糊综合评价方法重要保障，有利于高校资源优化配置和办学效益的的原理，通过对５个要素进行综合评价，从而实现对提高。因此，对高校财务实施内部控制是时代和现高校财务内部控制进行整体评价的目的。实的要求，衡量内部控制实施有效性的关键是要建２

3、高校财务内部控制评价模型的建立立一个行之有效的高校财务内部控制评价体系，来督促高校财务内部控制的正常运转和改进，促进高高校财务内部控制的５个要素属于定性指标，校财务的健康发展。在评价过程中，由于受到各个要素边界判断的复杂性和要素之间相互制约的影响，不同的评价主１高校财务内部控制概述体会得出不同的评价结果，所以通过定性描述评我国高校内部控制的研究起步晚，整体滞后，对价高校财务内部控制受到很多限制。利用模糊数高校的发展产生了不良影响。２００９年９月１日起学中模糊关系合成原理形成的模糊综合评价方正式施行的《内部审计实务指南第４号—高校内部法，可以对受到多种因素制约的事物或

4、对象做出审计》（以下简称“《指南》”），为高校内部控制系统一个有效的总体评价，这种评价方法具有结果清化、规范化建设指明了方向。晰，系统性强的特点，能较好地解决模糊的、难以根据《指南》第三十三条对高校财务管理内部量化的问题，适合各种非确定性问题的解决。运控制审计的界定，本文将高校财务内部控制定义用模糊综合评价方法可以建立高校财务内部控制为：保证学校财务信息的真实可靠、资产资金安全评价模型，具体步骤如下。完整、财务资源得到合理配置、提高资金使用效率２．１确定评价因素集及权重效果、降低财务风险、保证学校遵守有关财经法规《指南》将高校财务内部控制Ｕ分成５要素，分制度，而对学

5、校货币资金、预算、收入、支出、分配、别为控制环境Ｕ１、风险管理Ｕ２、控制活动Ｕ３、信息投资、筹资等财务管理活动建立的一系列制度、方与沟通Ｕ４以及监督Ｕ５。《指南》以五个要素为统法、措施的总称。领，对高校财务内部控制审计的内容做了详细说明，《指南》对高校财务内部控制审计的原则和内把这些详细的规定按照全面性、重要性、制衡性、适容进行了系统全面的阐述，指出高校财务内部控制应性以及成本效益原则进行归纳总结，就可以得到的体系包含５个要素：控制环境、风险管理、控制活每个要素的二级评价指标，分别称为一级评价因素动、信息与沟通和监督。高校财务管理内部控制的和二级评价因素，见表１。８

6、６甘肃科技第２９卷表１高校财务内部控制评价体系目标因素一级评价因素二级评价因素评价因素的内涵或考核要点财务制度控制（Ｕ１１）财务制度的建立；财务计划的制定；财经审核审批领导小组的设立财务监督控制（Ｕ１２）财务授权审批执行；预算决算结果公开；配合开展内外部审计检查校内相关单位和人员知悉财务处理流程；各项工作衔接的程度；电算控制环境（Ｕ１）财务流程控制（Ｕ１３）化财务软件的安全性和保密性财务人员任职资格；岗位胜任能力；岗位职责的要求和限制；财务人员财务人员控制（Ｕ１４）定期培训；建立业绩考核和激励机制风险识别控制（Ｕ２１）设定风险管理目标；建立风险识别系统风险管理（Ｕ２

7、）风险评估控制（Ｕ２２）风险管理目标的可行性；对风险评估的全面性风险反应控制（Ｕ２３）风险管理的预警机制和监控机制；发生应急的反应措施高校货币资金控制（Ｕ３１）财务预算控制（Ｕ３２）内部类财务制度的实施；各项财务流程的执行力度；日常财务印章、票据、收入控制（Ｕ３３）控制凭证的保管；资金支付的合法性和审批手续的完备性；大额资金或专控制活动（Ｕ３）支出控制（Ｕ３４）评价项资金的报批及管理；账务处理及时正确；严格落实财务岗位责任制，分配控制（Ｕ３５）Ｕ坚持不相容岗位相分离原则投资控制（Ｕ３６）筹资控制（Ｕ３７）决策信息控制（Ｕ４１）重大财务决策的会议记录及其完整性财务