中级财务会计二形考册参考答案

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1、《中级账务会计》(二)形成性考核册作业一习题一应交税费的核算1.借:原材料901860(90万+2000*93%)应交税费-应交增值税-进项税额153140(153000+2000*7%)贷:银行存款10550002.(1)借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000(5000*200)应交税费-应交增值税-销项税额170000(100万*17%)(2)借:营业税金及附加100000(100万*10%)贷:应交税费-应交消费税100000(3)借:主营业务成本750000(5000*150)贷:库存商品7500003.借:银行存款15000累计摊销75000贷:无形资产80000

2、应交税费-应交营业税750(15000*5%)营业外收入92504.借:原材料69600(8万*(1-13%))应交税费-应交增值税10400(8万*13%)贷:银行存款800005.(1)借:委托加工物资100000贷:原材料100000(2)借:委托加工物资25000应交税费-应交增值税-进项税额4250贷:银行存款29250(3)借:委托加工物资2500贷:银行存款2500(4)借:库存商品127500贷:委托加工物资1275006.借:固定资产180000应交税费-应交增值税-进项税额30600贷:银行存款2106007.借:在建工程5850017贷:原材料50000应交税费-应交增

3、值税-进项税额转出8500(5万*17%)8.借:待处理财产损溢4680贷:原材料4000应交税费-应交增值税-进项税额转出680(4000*17%)习题二债务重组的核算甲公司(债务人)(1)借:应付账款350万贷:主营业务收入180万(公允价值)应交税费-应交增值税-销项税额30.6万(180万*17%)可供出售金融资产-成本15万-公允价值变动10万投资收益-资产转让收益5万(公允价值30-账面价值25)营业外收入-债务重组利得109.4万【债务账面价值350-资产公允价值(180+30.6+30)】(2)借:主营业务成本185万存货跌价准备15万贷:库存商品200万(3)借:资本公积1

4、0万贷:投资收益10万乙公司(债权人)借:库存商品180万(公允价值)应交税费-应交增值税-进项税额30.6万(180万*17%)交易性金融资产-成本30万(公允价值)坏账准备105万(350万*30%)营业外支出-债务重组损失4.4万贷:应收账款350万作业二习题一借款费用的核算1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始,即符合开始资本化的条件;4.1——7.2因质量纠纷停工并且超过3个月,应暂停资本化;2009年末工程尚未完工。所以,2009年应予资本化的期间为9个月。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额,并编

5、制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。17(1)第一季专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万专门借款利息资本化额=20万-4万=16万借:在建工程16万银行存款4万贷:应付利息(2)第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0借:财务费用16万银行存款4万贷:应付利息20万(3)第三季专门借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万借:在建工程11万银行存款9万贷:应付利息20万(4)第四季专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0,专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万

6、一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万借:在建工程27.5万(20万+7.5万)贷:应付利息27.5万(5)年末付息借:应付利息87.5万(20万*4+7.5万)贷:银行存款87.5万习题二应付债券的核算发行价改为19124786元面值2000万元票面利率4%实际利率5%半年付息一次1.应付债券利息费用计算表期数应付利息①=面值×4%÷2实际利息费用②=上期④×5%÷2摊销折价③=②-①应付债券摊余成本④=上期④+本期③19124786140000047812078120192029061724000004800738007319282979340000048207

7、482074193650534400000484126841261944917954000004862298622919535408640000048838588385196237937400000490595905951971438884000004928609286019807248940000049518195181199024291040000049757197571200000002.会计分录(1)

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