上市公司财务欺诈及其法律规制研究

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1、lll0905分类号UDC密级番《霹壤霹饔硕士学位论文论文题目：上市公司财务欺诈及其法律规制研究作者姓名熊岳狷导教帅姓名职务职称、学位及单位地址：生垡宣盔叁撞西南政法大堂申请学位级别：亟±专业名称：洼往塑±(丝盗迭麦鱼2论文提交同期：兰!生旦日论文答辩H期：2Q生旦旦学位授予单位和日期：西南丛塑茎盔堂答辩委员会主席：评阅人：年月日内容摘要众所周知，企业财务信息的真实与否，对国家实施国民经济宏观管理和调控，对企业外部各有关方面了解财务状况和经营成果，以及加强企业经营管理等方面均有着重要的影响。上市公司作为证券市场的主体，其财务信息对证券市场甚至整个国民经济的健康发展更是有着至关

2、重要的作用。但令人遗憾的是，近几年希在我国现实经济生活中，却不时传出上市公司财务欺诈丑闻。这不仅严重损害了投资者和债权人的利益，使社会公众对证券市场丧失信心，而且严重干扰了证券市场的秩序，对我国经济增长产生非常不利的影响。上市公司财务欺诈已经成为我国证券市场迫切需要解决的课题。由于我国的证券市场起步较晚，对财务欺诈现象的关注也是近几年的事，因此我国对于财务欺诈的研究还处于起步阶段，国内的相关研究还显得不足。国内的相关研究从审计学、经济学和会计学等角度探讨这一问题的比较多，而从法律角度研究这一问题的文献还较少。有鉴于此，本文力图从法律角度入手，在对上市公司财务欺诈进行研究的基础

3、之上，提出对财务欺诈法律规制的完善建议。本文共约三万五千字，除引言与结语外，分五个部分。第一部分涉及的是财务欺诈的基本问题。在本部分中，首先提出了财务数诈的定义；其次，通过将财务欺诈与盈余管理、利润操纵、会计信息步。等相关概念进行比较，进一步明确财务欺诈的内涵；再次，为更好地认清和识别财务欺诈，介绍了我国会计实务中财务欺诈的基本表现手段，主要有：虚构经济交易事实；掩饰经济交易事实；利用常规会计处理实施财务欺诈；利用会计政策与会计估计的选择与变更实施财务欺诈；利用关联方交易实施财务欺诈等。第二部分主要探讨上市公司财务欺诈的成因及其危害。在上市公司财务欺诈的成因问题上，笔者经过考

4、察，认为：上市公司财务欺诈源于信息不对称、上市公司治理结构存在缺陷、会计准则存在漏洞、注册会计师审计制度不健全、政府监管体制与制度的缺陷以及证券中介机构的诚信与自律不足等各个方面。正是这些原因的存在及其引发的利益冲突，导致了上市公司的财务欺诈。财务欺诈的危害是严重的，它导致国家宏观调控和企业微观决策的失误，严重干扰了证券市场的正常秩序，助长了会计行业的不正之风，导致投资者和债权人决策失误，从而严重损害其利益。第三部分分析了上市公司财务欺诈法律规翩的理论基础。本部分的主要目的，在于更好地领会对上市公司财务欺诈进行法律规制的机理。笔者认为，与上市公司财务欺诈相关的理论有：信息不对

5、称理论；有效资本市场假说理论企业契约理论和委托代理理论内部入控制理论等。第四部分主要是对美国上市公司财务欺诈法律规制制度的评述，并从中得出对我国的启示。在本部分中，笔者主要以美国的((萨班斯一奥克斯莱法》为例，概括并评价了美国对上市公司财务欺诈法律规制的内容，并从中得出以下启示：_是保护公众利益、增强投资者信心是资本市场健康发展的关键；二是国家应加强立法，强化对资本市场的监管；三是应重视事前预警，强调事前防范。第五部分主要是对我国上市公司财务欺诈的法律规制提出完善建议。通过前文对我国上市公司财务欺诈成因的分析以及对美国财务欺诈法律规剁制度的借鉴，并结合我国的实际情况，笔者认为

6、应从以下几个方面完善我国上市公司财务欺诈法律规制制度：一是健全信息披露制度。规定上市公司对相关重要信息的强制性披露义务，并且证券交易所和证券监管机构要建立健全上市公司信息公开制度；二是要完善上市公司治理结构。首先，要优化股权结构，降低国有股比重。其次，要充分发挥独立董事的作用，增强董事会的独立J陛。再次，要完善经理人激励约柬机制和公司监督机制，切实改善公司治理；三是完善注册会计师审计和监管制度．主要措施有：加强注册会计师审计的独立性；加强注册会计师审计的法制建设；加强对注册会计师行业的监管，加大对违规行为的处罚力度；四是完善企业会计准则。在原则性和灵活性相结合的基础上，增强会

7、计准则的可操作性，对会计准则加以完善；五是加强道德建设，建立证券市场诚信机制。由于作为正式制度的法律制度不是万能的，法律制度如果没有市场参与者的共同遵守，再完好的法律制度也将显得苍白无力．因此，笔者尤其强调：在市场经济条件下，必须在强化上市公司财务欺诈法律规制制度建设的同时，也不忽略加强道德建设和诚信教育等非正式制度建设。关键词：财务欺诈上市公司财务欺诈法律规制nAsitiswellknown,thequalityofthefinancialinformationprovidedbytheenterpr