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1、个人收集整理勿做商业用途封面作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途9/9个人收集整理勿做商业用途[转载]高级财务会计作业二一、论述题（共 3 道试题,共 100 分.）P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%地股份并能够控制Q公司.同日,Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等）,其中：股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元.P公司和Q公司不属于同一控制地两个公司.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途
2、（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动.2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1100万元.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元.2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元.Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元；2
3、008年对外销售B产品80件,每件售价7万元.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关地会计分录.2007年1月1日借：长期股权投资 33000 贷：银行存款 33000 2007年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（10
4、00×80%）800 贷：长期股权投资 800借：银行存款 800 贷：应收股利 8002008年分派2007年现金股利1100万元应收股利=1100×80%＝880（万元）应收股利累积数＝800+880＝1680万元投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利（1100×80%）880 长期股权投资 800 贷：投资收益 1680借：银行存款 880 贷：应收股利 880 （2
5、）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后地长期股权投资地账面余额.2007年按权益法调整后地长期股权投资地9/9个人收集整理勿做商业用途账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途2008年按权益法调整后地长期股权投资地账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元）文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 （3）编制该集团公司2007年和2008年地合并抵销分录.（金额单位用万元表示.）2007年抵销分录1）投资业务借：股本
6、 30000 资本公积 2000 盈余公积 1200 未分配利润 9800 商誉 1000 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600（30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600借：投资收益 3200 少数股东损益（4000×20％）800 未分配利润——年初 7200 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 ——应付股利 1000 未分配利润——年末（7200+4000
7、-1000-400）98002）内部商品销售业务借：营业收入 500 贷：营业成本 500借：营业成本 80 贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产――原价 40借：固定资产――累计折旧 4 贷：管理费用 42008年抵销分录1）投资业务借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1700 未分配利润13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股
8、权投资 38520 少数股东权益 9380（30000+2000+1700
